對非同控的企業(yè)合并，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的此題選項(xiàng)D為何不對？

D為什么不對

幻同學(xué)
2019-06-06 00:31:34
閱讀量 478
  • 黃老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    循循善誘 幽默風(fēng)趣 通俗易懂 干練
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于對非同控的企業(yè)合并，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的此題選項(xiàng)D為何不對？我的回答如下：

    同學(xué)，你好！

    非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。
    　　因會計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下，計(jì)稅時不認(rèn)可商譽(yù)的價值，即從稅法角度，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。對于商譽(yù)的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的該應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，原因在于：
    　　一是確認(rèn)該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價值，商譽(yù)的賬面價值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時其賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)。
    　　二是商譽(yù)本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進(jìn)行分配后的剩余價值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)一步增加其賬面價值會影響到會計(jì)信息的可靠性。



    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅負(fù)債相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-06-06 08:08:08
加載更多
版權(quán)聲明：本問答內(nèi)容由高頓學(xué)員及老師原創(chuàng)，任何個人和或機(jī)構(gòu)在未經(jīng)過同意的情況下，不得擅自轉(zhuǎn)載或大段引用用于商業(yè)用途！部分內(nèi)容由用戶自主上傳，未做人工編輯處理，也不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，如果您發(fā)現(xiàn)有涉嫌版權(quán)的內(nèi)容，歡迎提供相關(guān)證據(jù)并反饋至郵箱：fankui@gaodun.com ，工作人員會在4個工作日回復(fù)，一經(jīng)查實(shí)，本站將立刻刪除涉嫌侵權(quán)內(nèi)容。

其他回答

  • 程同學(xué)
    老師，借：商譽(yù) 貸：遞延所得稅負(fù)債 1. 這個分錄是什么意思？ 2.“非同控免稅合并中商譽(yù)的初始確認(rèn)不予確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”，這句話的意思是不是商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為什么有上面的分錄？ 3.非同控下企業(yè)合并購買日資產(chǎn)公允價大于賬面的，是不是要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？
    • 林老師
      同學(xué)你好 1. 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該按照資產(chǎn)價值的比例(所得稅率)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債,在未來會計(jì)期間繳納所得稅 2.非同一控制下應(yīng)稅合并： 商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價值。 賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅。 后續(xù)減值影響：應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。 3.非同一控制下，控股合并，取得的資產(chǎn)、負(fù)債按公允價值計(jì)量;作為合并對價的非貨幣性資產(chǎn)在購買日公允價值與賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，即營業(yè)外收入。
  • 天同學(xué)
    老師非同一控制下企業(yè)合并形成商譽(yù)，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債嗎
    • 張老師
      非同一控制下的企業(yè)合并中，被購買方賬面上原有的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債不能簡單地平移到購買方的報(bào)表中，而是購買方根據(jù)購買日取得被購買方的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異重新計(jì)算確認(rèn)應(yīng)在購買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，并作為對購買日所確認(rèn)的商譽(yù)或負(fù)商譽(yù)的調(diào)整因素。
  • A同學(xué)
    同一控制下企業(yè)合并的遞延所得稅資產(chǎn)如何確認(rèn)？
    • 趙老師
      您需要區(qū)分一下情況：您看到的企業(yè)合并一章中的處理是非同一控制下控股合并，而專不是吸收合并；而在所屬得稅一章中是吸收合并情況，所以只有在吸收合并情況下才會涉及到遞延所得稅問題，因?yàn)槲蘸喜⒅苯影褜Ψ降娜抠Y產(chǎn)、負(fù)債拿過來，入賬價值按照公允價值入賬，計(jì)稅基礎(chǔ)還是原來的賬面價值，只有存在差額的時候才需要確認(rèn)遞延所得稅，而且必須要滿足的是免稅吸收合并，所以提醒您注意一下兩者的區(qū)別以及確認(rèn)遞延所得稅的條件
相關(guān)問題 相關(guān)文章 其他人都在看

  • 個人所得稅的免稅額和減免規(guī)定，如何享受個稅優(yōu)惠政策？

    為支持個體工商戶發(fā)展，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了相關(guān)公告，將個體工商戶減半征收的個人所得稅優(yōu)惠政策延期到2024年12月31日。下面，快來跟著高頓學(xué)姐一起學(xué)習(xí)一下個人所得稅的免稅額和減免規(guī)定，如何享受個稅優(yōu)惠政策？吧！

    2023-04-21 14:28:24

  • 企業(yè)所得稅的征稅對象是什么？稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

    我們很多人對于企業(yè)所得稅的征稅對象是什么？稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？其實(shí)都不是很清楚，但這些和我們的生活息息相關(guān)的，有了解的必要，今天高頓學(xué)姐整理了相關(guān)的知識，一起往下面看看吧。

    2023-04-20 17:15:40

  • 什么叫企業(yè)所得稅？征稅對象有哪些？

    企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

    2023-04-19 16:14:50

  • 所得稅計(jì)算方法是什么？附2023年新個稅計(jì)算公式及稅率表

    無論是企業(yè)還是個人都需要繳納所得稅，那所得稅計(jì)算方法是什么？2023年新個稅計(jì)算公式是什么？2023年新個稅稅率表是怎樣的？一起閱讀下文，有你想了解的內(nèi)容！

    2023-04-18 15:52:30

  • 個人所得稅怎么計(jì)算？個稅的起征點(diǎn)和免征額是什么意思？

    對于我們老百姓而言，個人所得稅應(yīng)該是生活中接觸比較多的一個稅種。職工的工薪收入、個體工商戶的經(jīng)營所得、買賣房屋所得等，都在個人所得稅的繳納范圍內(nèi)。如果不了解個稅計(jì)算方面的知識，就容易在繳納個稅的時候產(chǎn)生問題，那么個人所得稅怎么計(jì)算？個稅的起征點(diǎn)和免征額是什么意思？下面我們一起來了解了解。

    2023-04-13 16:06:21
精選問答
  • 待處理財(cái)產(chǎn)損益的借貸方向是什么樣的？

    教師回復(fù)： 同學(xué)，你好！這個要看盤虧還是盤盈哦，如果盤盈，說明資產(chǎn)增加了，借方的就是資產(chǎn)，貸方當(dāng)然就是待處理財(cái)產(chǎn)損益了。反之如果盤虧了，說明資產(chǎn)少了，資產(chǎn)在貸方。借方當(dāng)然就是待處理財(cái)產(chǎn)損益了。祝學(xué)習(xí)愉快！

  • 上年利潤為負(fù)數(shù)，今年正數(shù)，增長率怎么算？

    教師回復(fù)： 親愛的同學(xué)，上午好~如果上年為負(fù)數(shù)，取絕對值，計(jì)算公式為：營業(yè)利潤增長率=（本年?duì)I業(yè)利潤-上年?duì)I業(yè)利潤）/上年?duì)I業(yè)利潤的絕對值。比如2018年收入為-100，2019年收入為100，即2019年收入增長率=（100+100）/100=200%如有疑問，我們繼續(xù)溝通~

  • 稅后經(jīng)營凈利潤的計(jì)算公式是什么？

    教師回復(fù)： 可愛的同學(xué)，你好稅后經(jīng)營凈利潤=凈利潤+稅后利息費(fèi)用因?yàn)閮衾麧櫴且呀?jīng)扣除了稅后利息費(fèi)用的，稅后經(jīng)營凈利潤是不考慮利息費(fèi)用用的，所以將凈利潤加回稅后利息費(fèi)用才是稅后經(jīng)營凈利潤?？梢詤⒖冀滩腜57表2-11理解。希望老師的解答能幫助你理解！務(wù)必注意防護(hù)，少出門、多學(xué)習(xí)哦～我們共克時艱，加油?。?！祝同學(xué)和家人們都能健健康康！

  • 合同履約成本和合同取得成本分別是什么科目？

    教師回復(fù)： 勤奮的同學(xué)，你好~合同履約成本是資產(chǎn)類科目，類似庫存商品，會發(fā)生減值，并且減值可以轉(zhuǎn)回。合同履約成本簡單理解為履行合同約定發(fā)生的成本，這部分之所以資本化而沒有費(fèi)用化，就是因?yàn)闈M足了資本化的條件，同時滿足三個條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同履約成本：①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用等；②該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源；③該成本預(yù)期能夠收回。這三點(diǎn)和資產(chǎn)的定義趨同，發(fā)生的直接相關(guān)成本增加了企業(yè)資源，并且付出的成本能夠收回。合同取得成本：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。但是資產(chǎn)的攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。如果不能取得合同，但一樣會發(fā)生的成本，那就不是合同取得成本了，比如差旅費(fèi)或盡職調(diào)查支出。所以增量成本與合同有非常直接的關(guān)聯(lián)性，最具有代表性的例子就是銷售傭金，銷售傭金完全跟合同的金額掛鉤，則為合同取得成本。另外容易混淆的例子是給銷售經(jīng)理的年度獎金，看似跟合同相關(guān)，但是年終獎還有其他很多因素影響，即使沒有合同，也可能會有年度獎金。希望老師的解答能幫助你理解！務(wù)必注意防護(hù)，少出門、多學(xué)習(xí)哦～我們共克時艱，加油?。。∽Ｍ瑢W(xué)和家人們健健康康！

  • 建筑業(yè)工程材料開具發(fā)票交稅率是13%還是9%的？

    教師回復(fù)： 親愛的同學(xué)，你好：建筑企業(yè)外購建筑材料并提供施工業(yè)務(wù)的包工包料合同是一種既涉及服務(wù)又涉及貨物的一項(xiàng)銷售行為，是混合銷售行為。如果建筑企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照上沒有建筑材料銷售資質(zhì)，只有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下，則建筑企業(yè)將外購材料和勞務(wù)的發(fā)票開具和稅務(wù)處理如下：一般而言，建筑企業(yè)將外購的材料和建筑勞務(wù)一起按9%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具9%的增值稅發(fā)票。如果建筑企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照上既有銷售資質(zhì)又有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下，則建筑企業(yè)將外購的材料和勞務(wù)的稅務(wù)處理和發(fā)票開具按照以下方法處理： 其一、如果材料銷售額在一年的銷售材料和銷售勞務(wù)收入總額中超過50%，則建筑企業(yè)外購材料和勞務(wù)一起按照17%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具13%的增值稅發(fā)票。 其二，如果材料銷售額在一年的銷售材料和銷售勞務(wù)收入總額中低于50%，則建筑企業(yè)外購材料和勞務(wù)一起按照9%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具9%的增值稅發(fā)票。祝你學(xué)習(xí)愉快~

我也要提問老師
手機(jī)注冊
選擇感興趣的項(xiàng)目，找到您想看的問答
金融類
ACCA
證券從業(yè)
銀行從業(yè)
期貨從業(yè)
稅務(wù)師
資產(chǎn)評估師
基金從業(yè)
國內(nèi)證書
CPA
會計(jì)從業(yè)
初級會計(jì)職稱
中級會計(jì)職稱
中級經(jīng)濟(jì)師
初級經(jīng)濟(jì)師
其它
考研