稅法不承認該預(yù)計負債賬面大于記稅基礎(chǔ)（是0）是可抵扣暫時性差異？

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• Q同學(xué)
  資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。(  )
  • 趙老師
    正確答案錯 解析：資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
• 1同學(xué)
  為什么在賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時對資產(chǎn)是應(yīng)納稅暫時性差異對負債是可抵扣暫時性差異
  • 張老師
    不正確，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。因為資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，在未來計算企業(yè)所得稅時，由于該資產(chǎn)的價值攤銷，將造成未來會計利潤小于應(yīng)納稅所得額，站在本期的角度考慮，是未來的事項造成未來企業(yè)所得稅的增加，因此在本期先根據(jù)未來企業(yè)所得稅率計算未來應(yīng)繳的企業(yè)所得稅列在本期賬上，所以形成“遞延所得稅負債”
• 英同學(xué)
  負債賬面價值>負債計稅基礎(chǔ)，形成未來可抵扣暫時性差異;負債賬面價值<負債計稅基礎(chǔ)，形成未來應(yīng)納稅暫時性差異怎么理解，謝謝！
  • 顏老師
    你好，當負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，負債產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額，一項負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，意味著未來期間按照稅法規(guī)定與該項負債相關(guān)的全部或部分支出可以從未來應(yīng)稅經(jīng)濟利益中扣除，減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅。 例如，企業(yè)對將發(fā)生的產(chǎn)品保修費用在銷售當期確認預(yù)計負債200萬元，但稅法規(guī)定有關(guān)費用支出只有在實際發(fā)生時才能夠稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為0；企業(yè)確認預(yù)計負債的當期相關(guān)費用不允許稅前扣除，但在以后期間有關(guān)費用實際發(fā)生時允許稅前扣除，使得未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅減少，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，符合有關(guān)確認條件時，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅金額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。