年末未分配利潤這筆分錄及內(nèi)容不明白為什么抵消？

將母公司對子公司的投資收益予以抵消 借：投資收益 少數(shù)股東損益 年初未分配利潤 貸：提取盈余公積 向股東分配利潤 年末未分配利潤 這筆分錄及內(nèi)容不明白為什么抵消？怎么就重復(fù)了呢？X9年8月1日合并日 陸老師講“編制合并現(xiàn)金流量表時點數(shù)把子公司凈利潤合了一遍又確認(rèn)母公司對子公司投資收益” 但我分析是借：長投 貸：投資收益 這筆分錄確認(rèn)是X9年8月1日合并后到12月31日期間發(fā)生的，而合并現(xiàn)金流量表是X9年8月1日到期初1月1日期間實現(xiàn)凈利潤的歸屬于A公司最終控制方不重復(fù)啊？兩段期間的怎么能抵消呢？

J同學(xué)
2020-04-06 21:58:00
閱讀量 1262
  • 盧老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    循循善誘 幽默風(fēng)趣 通俗易懂 和藹可親
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于年末未分配利潤這筆分錄及內(nèi)容不明白為什么抵消？我的回答如下：

    認(rèn)真的同學(xué)，你好，


    1.將母公司對子公司的投資收益予以抵消 借：投資收益 少數(shù)股東損益 年初未分配利潤 貸：提取盈余公積 向股東分配利潤 年末未分配利潤 這筆分錄及內(nèi)容不明白為什么抵消？怎么就重復(fù)了呢？

    答：①這里主要為了消除內(nèi)部交易對母公司和子公司的個別財務(wù)報表有關(guān)項目的影響與合并財務(wù)報表相關(guān)項目的影響之間所存在的差異。

    　

    ②在實現(xiàn)利潤時，子公司在個別報表上確認(rèn)了利潤分配，也相應(yīng)的計提了盈余公積，應(yīng)付股利，并形成未分配利潤年末。
    母公司所做的是在母公司的賬上也會確認(rèn)對子公司的投資收益，并將這部分投資收益與自己公司利潤合并，一起再進行提取盈余公積等，同時形成未分配利潤。
    但是從集團的角度來看，對同一筆投資收益，母子公司都進行了處理，那就相當(dāng)于重復(fù)一次，母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團角度是多余的，所以在編合并報表時要予抵消。

    ③所有者權(quán)益變動期初未分配+本期增加-提取盈余-本期分配=期末未分配利潤。


    ④因此，母公司的投資收益與子公司利潤分配的抵銷
    借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】
    　 　少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】
    　 　未分配利潤—年初 【子公司】
    貸：提取盈余公積 【子公司本期計提的金額】
    　 　對所有者（或股東）的分配 【子公司本期分配的股利】
    　 　未分配利潤——年末 【從長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益抵銷分錄抄過來的金額】


    2.X9年8月1日合并日 陸老師講“編制合并現(xiàn)金流量表時點數(shù)把子公司凈利潤合了一遍又確認(rèn)母公司對子公司投資收益” 但我分析是借：長投 貸：投資收益 這筆分錄確認(rèn)是X9年8月1日合并后到12月31日期間發(fā)生的，而合并現(xiàn)金流量表是X9年8月1日到期初1月1日期間實現(xiàn)凈利潤的歸屬于A公司最終控制方不重復(fù)??？兩段期間的怎么能抵消呢？

    答：①在同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 同學(xué)說的是不是這部分的抵消呢？

    ②編制合并現(xiàn)金流量表時需要進行抵銷處理的項目，主要有：

    （1）母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或 收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

    （2）母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；

    （3）母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

    （4）母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

    （5）母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等。


    希望有助于你理解，有其他疑問隨時溝通，學(xué)習(xí)加油哦~


    以上是關(guān)于利潤,未分配利潤相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-04-07 10:54:00
  • 收起
    J同學(xué)學(xué)員追問
    站在A集團角度8月1日合并日做的是個報確認(rèn)長投，合報對沖，一體化存續(xù)恢復(fù)最終控制方A的利潤，1月1日到8月1日期間合并利潤表現(xiàn)金流量表P公司母公司和S公司相加，而12月31日是合并后第一年抵消子公司權(quán)益，抵消投資收益？為什么還抵消投資收益呢？因為我一直理解確認(rèn)的是8月1日到12月31日當(dāng)期這個期間的利潤已經(jīng)借長投貸投資收益調(diào)整了被合并方實現(xiàn)的凈利潤了怎么還抵消，抵消哪個期間的？我不認(rèn)為確認(rèn)了2遍啊。因為分段確認(rèn)的。怎么回抵消呢？就不明白為何抵消
    2020-04-07 23:02:00
  • 盧老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    [quote]

    同學(xué)所說的是不是把母公司對子公司長期股權(quán)投資的成本法調(diào)整到權(quán)益法的過程中做了一筆分錄：


    1.借：長期股權(quán)投資

    貸：投資收益

    1. 被投資單位有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其航面價值不同的，應(yīng)以投資時被投資單位有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)計算確定凈利潤，從而需要對被投資單位賬面凈利潤進行調(diào)整。


    還有母公司對子公司投資收益的抵消分錄：

    2.借：投資收益

    少數(shù)股東損益

    年初未分配利潤

    貸：提取盈余公積

    向股東分配利潤

    年末未分配利潤

    2.前面第一筆分錄中，將母公司對子公司的長期股權(quán)投資從成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的同時，確認(rèn)了母公司對子公司的投資收益。這種投資收益屬于內(nèi)部損益不能對外公開，因此需要抵銷~


    同學(xué)有其他疑問，請及時再溝通~~


    [/quote]

    同學(xué)可以把讓同學(xué)引起疑惑的兩個重復(fù)的抵消分錄列一下嗎（包括抵銷期間）？抱歉老師讀了追問三四遍，沒能明確定位同學(xué)的疑問點，為了避免回復(fù)誤導(dǎo)同學(xué)，還請同學(xué)再補充些信息哦~

    2020-04-08 10:46:00
  • 收起
    J同學(xué)學(xué)員追問
    1，我問的就是的母公司對子公司的投資收益予以抵消，借：投資收益 少數(shù)股東損益 年初未分配利潤 貸：提取盈余公積 向股東分配利潤 年末未分配利潤 。為什么抵消？2，最好按照時間軸幫我梳理一下，2019年1月1日-2019年8月1日合并日-2019年12月31日合并后第一年。因8.1日合并日站在母公司角度合并利潤表和現(xiàn)金流量表實現(xiàn)凈利潤＝母公司加子公司就可以了當(dāng)期期初1月1日到8月1日歸屬最終控制方A公司，然后到了12月31日合并后第一年做的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法調(diào)整實現(xiàn)凈利潤分錄借：長投 貸：投資收益。
    2020-04-08 17:46:00
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學(xué)，我在另一個地方給同學(xué)回復(fù)了。同學(xué)可以先看看

    2020-04-08 18:21:00
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