在計(jì)算企業(yè)個(gè)人所得稅扣除招待費(fèi) 那個(gè)銷售收入包括營(yíng)業(yè)外收入和其他收入么？

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• k同學(xué)
  在算企業(yè)所得稅時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除里，限額是銷售收入0.5%。這里的銷售收入包括其他業(yè)務(wù)收入嗎？
  • 郝老師
    其扣除的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行的銷售（營(yíng)業(yè)）收入，具體內(nèi)容為附表一中的：①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，②其他業(yè)務(wù)收入，③視同銷售收入。值得注意的是：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售收入是納稅人的申報(bào)數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，應(yīng)在納稅調(diào)整（附表三）增加額中填列，不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除計(jì)算基數(shù)。
• 紫同學(xué)
  關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除銷售收入包括其他收入嗎
  • 謝老師
    包括。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入.請(qǐng)各位高手幫個(gè)忙
• L同學(xué)
  計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額是否包括營(yíng)業(yè)外收
  • 柳老師

    　　[問題]計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額是否包括營(yíng)業(yè)外收入？

    　　[解答]國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）第四十三條中規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是：“全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰”銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額是指銷售（營(yíng)業(yè)）收入扣除銷售折扣、銷售退回等各項(xiàng)支出后的收入額。

    　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的<企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表>的通知》（國(guó)稅發(fā)［1998］190號(hào)）規(guī)定，“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

    　　根據(jù)上述規(guī)定，營(yíng)業(yè)外收入中的轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收入也包括在銷售（營(yíng)業(yè)）收入中，但同時(shí)注意并非所有的營(yíng)業(yè)外收入都填列入銷售（營(yíng)業(yè)）收入中。