可采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對不同認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

其他回答

• 茜同學(xué)
  如果注冊會計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于（?。?A、綜合性方案 B、實(shí)質(zhì)性方案 C、總體應(yīng)對措施 D、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計(jì)方案
  • 張老師
    B 【答案解析】 無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
• 安同學(xué)
  老師：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)。這句話對嗎？
  • 劉老師
    您好，這句話是正確的。
  • 安同學(xué)
    為什么答案是錯誤的。
  • 劉老師
    您好，有答案解析？控制測試無法應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)。
• 圖同學(xué)
  審計(jì)學(xué)上，應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方案有哪些？為什么單獨(dú)使用控制測試不能應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？
  • A老師
    財(cái)務(wù)報(bào)表層次上的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是以會計(jì)報(bào)表整體相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并不是與具體會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 舉例說明： 在金融危機(jī)的影響下，被審計(jì)單位在多個方面存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，繼續(xù)按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表已不再適當(dāng)，如果被審計(jì)單位仍按此基礎(chǔ)編制，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)將是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，而不是只與某一類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，我們應(yīng)將這種風(fēng)險(xiǎn)評估為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 認(rèn)定層次上的風(fēng)險(xiǎn)是與具體會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目在認(rèn)定上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，比如主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)生認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)。 在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序主要在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序主要是更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。
  • 圖同學(xué)
    希望老師說清楚一些，分點(diǎn)作答，十分感謝
  • A老師
    控制測試主要針對的就是被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，收入的完整性通常針對的是收入有無漏記，也就是說延期確認(rèn)收入，如何進(jìn)行檢查，就是通過憑證到賬簿的檢查，看看憑證有無連續(xù)編號。通過控制測試，我們可以有效的評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)這種評估結(jié)果進(jìn)一步去確定實(shí)質(zhì)性程序；如果單獨(dú)選擇實(shí)質(zhì)性程序，通過實(shí)物到賬簿一步步的檢查，則需要大量的樣本量，審計(jì)工作會比較繁重，影響審計(jì)效率
  • 圖同學(xué)
    第一小問到底是哪些方案，不明白
  • A老師
    經(jīng)?？嫉恼J(rèn)定以及運(yùn)用審計(jì)程序的思路 1 資產(chǎn)類科目 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款在銷售與收款循環(huán)中屬于考試頻率比較高的，一般考察應(yīng)收賬款是否存在，計(jì)價(jià)與分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確。我們的思路是什么呢？既然形成應(yīng)收賬款，就有相應(yīng)的營業(yè)收入，也就是收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，既然是賒銷，那肯定有相應(yīng)的合同，我們可以檢查相應(yīng)的合同記錄；另外，我們可以從明細(xì)賬追查至一些銷貨單據(jù)，發(fā)運(yùn)憑證等信息，看看這個銷售是否真實(shí)；既然是應(yīng)收賬款，那不可能永遠(yuǎn)掛在賬上，我們要看是否有期后收回的情況；對于大額的應(yīng)收賬款，我們可以進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，檢查相關(guān)的文件記錄，看看是否真實(shí)，我們還可以進(jìn)行函證，并不是所有的應(yīng)收賬款都可以得到回函，對于未回函的項(xiàng)目我們要進(jìn)行分析，必要時(shí)實(shí)施替代程序；另外我們要關(guān)注是否存在長期未收回的應(yīng)收賬款，我們要進(jìn)行賬齡分析，看看被審計(jì)單位的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理，對于大額的應(yīng)收賬款，我們要評價(jià)其可收回性，看看是否存在不能回款的情況。 存貨 存貨可以說是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要資產(chǎn)，因此其也是審計(jì)的重點(diǎn)，一般考察的是存貨的存在，計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。我們可以想存貨的來源，購貨渠道，也就是采購的憑證，我們可以從明細(xì)賬追查至這些憑證看看存貨的來源是否是真實(shí)的，可以通過實(shí)地的監(jiān)盤，對存貨的整體有一個認(rèn)識，到底現(xiàn)在的存貨是怎樣的一種狀態(tài)，是否有腐爛變質(zhì)的情況，我們的存貨有沒有存放至別處，如果存放至別處無法進(jìn)行監(jiān)盤，我們可以進(jìn)行函證，函證其數(shù)量是否準(zhǔn)確，對于特殊類型的存貨，如果我們沒有能力進(jìn)行監(jiān)盤，可以聘請專家。存貨的計(jì)價(jià)主要指的是存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否完整，對于跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，這里和會計(jì)緊密關(guān)聯(lián)，成本與可變現(xiàn)凈值孰低法我們必須熟悉。 研發(fā)支出 研發(fā)支出主要是看企業(yè)開發(fā)階段和研究階段的劃分是否準(zhǔn)確，也就是何時(shí)進(jìn)入資本化的時(shí)點(diǎn)，何時(shí)計(jì)入無形資產(chǎn)何時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用，這是會計(jì)上的基礎(chǔ)知識，我們必須要掌握。 政府補(bǔ)助 這個補(bǔ)助是與收益相關(guān)還是與資產(chǎn)相關(guān)，我們首先要關(guān)注政策，其次要看我們是否真正獲得了政府補(bǔ)助，這個政府補(bǔ)助的處理是否準(zhǔn)確。 資產(chǎn)類科目，丫頭就介紹這些，還有固定資產(chǎn)等某些科目沒有進(jìn)行具體的介紹，其實(shí)都是類同的，通過以上項(xiàng)目的分析，我們可以看到審計(jì)和會計(jì)的關(guān)聯(lián)還是比較緊密的，如果拿到一個資料，我們發(fā)現(xiàn)這個認(rèn)定存在問題，我們可以在其來源以及在經(jīng)營中是如何運(yùn)用的來考慮，可以獲取哪些資料，從這些資料入手來設(shè)計(jì)審計(jì)程序，綜合階段還是比較靈活的，大家可以把想到的審計(jì)程序全部的寫上。 2 損益類科目 營業(yè)收入營業(yè)收入是考察的重點(diǎn)，許多單位為了粉飾報(bào)表都會虛構(gòu)交易，因此營業(yè)收入的發(fā)生和計(jì)價(jià)經(jīng)常出現(xiàn)問題。我們通?？梢酝ㄟ^實(shí)質(zhì)性分析程序，通過與行業(yè)，與自己以前期間進(jìn)行毛利率的比較，或者收入增長率進(jìn)行比較來發(fā)現(xiàn)一些問題，是否出現(xiàn)大幅度增長，大幅度增長的原因是什么，有沒有異常的交易，有沒有關(guān)聯(lián)方的大額交易，如果有，是否是真實(shí)的，是否存在虛假的交易信息；我們還可以通過銷售截止測試，對資產(chǎn)負(fù)債表日前后明細(xì)賬和會計(jì)憑證資料進(jìn)行核對；通過函證，看看營業(yè)收入的金額是否準(zhǔn)確；通過檢查記錄和文件，看看收入的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否符合收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；還可以檢查期后收款情況，和營業(yè)收入額進(jìn)行核對，看看記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確。