銀行借款利息只取得結(jié)算單據(jù)可以稅前扣除嗎？

其他回答

• Y同學(xué)
  銀行借款利息，沒有任何依據(jù)企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎
  • 查老師
    沒有任何憑據(jù)，不能所得稅前扣除。
  • Y同學(xué)
    土地增值稅清算時(shí)可以扣除嗎
  • 查老師
    《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，這三項(xiàng)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，直接計(jì)人當(dāng)期損益，不按成本核算對象進(jìn)行分?jǐn)偂? 而《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對象為單位計(jì)算。故作為土地增值稅扣除項(xiàng)目的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，不能按納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號(hào)）第三條規(guī)定：①財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。 其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。②凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。 全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行?？梢?，在土地增值稅扣除項(xiàng)目中，正確歸集利息支出是計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的重要一環(huán)。資本化利息應(yīng)并人財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除?！锻恋卦鲋刀惽逅愎芾硪?guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第二十七條規(guī)定，審核利息支出時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：①是否將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至開發(fā)費(fèi)用。 ②分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，其取得的一般性貸款的利息支出，是否按照項(xiàng)目合理分?jǐn)?。③利用閑置專項(xiàng)借款對外投資取得收益，其收益是否沖減利息支出?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號(hào)）第三條規(guī)定，土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。 而按照《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一一借款費(fèi)用》規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借人資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工前，應(yīng)計(jì)人有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。在房地產(chǎn)完工后，應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。 納稅人在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)要特別注意，在房地產(chǎn)完工前已計(jì)人有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出部分已經(jīng)在開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本中，因此，土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)人房地產(chǎn)開發(fā)成本的屬于資本化的利息支出，不能在開發(fā)成本扣除，而是調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。 同時(shí)，還應(yīng)注意利用閑置專項(xiàng)借款對外投資取得收益的，其收益要沖減利息支出。違反常規(guī)的利息支出不允許扣除?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第七條第二款規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第八條規(guī)定：①利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；②對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。對上述規(guī)定，納稅人應(yīng)特別注意財(cái)務(wù)費(fèi)用中只有提供了金融機(jī)構(gòu)證明的不含逾期利息和罰息的利息支出，才允許土地增值稅前扣除。 言外之意，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)取得的借款利息，如果不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，即使能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛匆?guī)定計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用，也不能在土地增值稅稅前扣除。未實(shí)際支付的利息支出不允許扣除?！锻恋卦鲋刀惽逅愎芾硪?guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第二十一條規(guī)定：①在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。 ②扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生的。③扣除項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項(xiàng)目中分別歸集，不得混淆。④扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用必須是在清算項(xiàng)目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟?。⑤納稅人分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，或者同一項(xiàng)目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用。 ⑥對同一類事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)?！抖愂照魇展芾矸ā返谑艞l規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。依據(jù)上述規(guī)定，納稅人已實(shí)際支付的利息且能夠提供真實(shí)、合法、有效的支付憑據(jù)，才可按照規(guī)定在土地增值稅稅前扣除。 否則，未實(shí)際支付的或沒有合法憑據(jù)的利息支出，都不允許扣除。
• 想同學(xué)
  老師，銀行利息收入只有銀行回單可以稅前扣除嗎
  • 邊老師
    按規(guī)定是要有發(fā)票才可以稅前扣除的
  • 想同學(xué)
    老師那銀行手續(xù)費(fèi)也是要取得發(fā)票嗎。手續(xù)費(fèi)只有銀行回單可以扣除嗎
  • 邊老師
    你好 按規(guī)定只有回單是不可以的 ，
  • 想同學(xué)
    老師，成本調(diào)增填哪個(gè)表
  • 邊老師
    填寫納稅調(diào)整明細(xì)表
  • 想同學(xué)
    具體填到多少行，是13行視同銷售成本還是30行其他
  • 邊老師
    不是銀行存款利息收入嗎 ？
• G同學(xué)
  公司之間的借貸利息入賬，只憑銀行付款回單入賬可以稅前扣除嗎？
  • 周老師
    需要發(fā)票才可以，現(xiàn)在利息這個(gè)是需要發(fā)票
  • G同學(xué)
    公司不能開發(fā)票
  • 周老師
    如果不做利息 支出 之間歸還借款 這個(gè)會(huì)有問題不
  • G同學(xué)
    這個(gè)出借方有問題，你們這個(gè)支付利息最多不能稅前扣除
  • 周老師
    出借方會(huì)面臨哪些問題
  • G同學(xué)
    我是出借方 利息 我是準(zhǔn)備做營業(yè)外入申報(bào)稅
  • 周老師
    你這個(gè)做其他業(yè)務(wù)收入，申報(bào)增值稅就沒有風(fēng)險(xiǎn)了
  • G同學(xué)
    如果不做利息收入 ，賬面上也不提現(xiàn)這筆資金往來。這筆往來的借款 對我公司來說 是有風(fēng)險(xiǎn)的是吧
  • 周老師
    是的，需要交稅，你不做，這個(gè)不交稅，那就漏稅了