3小題，印花稅我從題目哪里看的出來分開計算了？

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1、加工承攬合同，由受托方提供原材料，在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費：按“加工承攬合同”計稅貼花，原材料：按“購銷合同”計稅貼花；合同中未分別記載，全部金額：按“加工承攬合同”計稅貼花。業(yè)務(wù)3通過題目可以看出來原材料金額和加工費金額分別記載了。

2、采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花，適用稅率 0.3‰

業(yè)務(wù)2以100萬元的化妝品換取90萬元的原材料，即銷售了100萬的化妝品，購進(jìn)了90萬的原材料，所以購銷合計金額為100+90=190萬元。

3、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按所載金額 0.3‰貼花。

專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)，屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額 0.5‰貼花。

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1、采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花，所以只需要考慮購銷合計金額就可以了，跟差價款沒有關(guān)系。換句話說，就相當(dāng)于你用換出去的100萬的化妝品的錢，購進(jìn)了90萬的原材料。因為你的化妝品市價100元，而換進(jìn)來的原材料價值90萬，對方肯定要補(bǔ)10萬的差價。但是這項業(yè)務(wù)的實質(zhì)是銷售了100萬的化妝品，購進(jìn)了90萬的原材料，那么購銷合計金額就是190萬。

2、題干說的是合同約定原材料由受托方提供，金額80萬元；另外收取加工費30萬。也就是說原材料的金額和加工費的金額是分開說了，也即合同分別記載了。如果未分別記載，那么題干就會變成合同約定原材料由受托方提供，合同總金額110萬。

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1、考試的時候，記不住那么長的申報表名稱及填寫規(guī)則，可以寫成根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，符合規(guī)定的以前年度虧損，在季度預(yù)繳時可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。

2、 題干里有很多銷賬，進(jìn)項和轉(zhuǎn)出，這是當(dāng)月會計核算出的數(shù)據(jù)，但不代表核算的這個數(shù)據(jù)都正確。

為什么只有銷項考慮了題干的數(shù)據(jù)，但進(jìn)項和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出沒有考慮這里的數(shù)據(jù)呢？也就是銷項稅額在錯誤的基礎(chǔ)上調(diào)，但是進(jìn)項稅額不可以。因為對銷項的話，只要你銷售了，不管有沒有開票都要交稅；而進(jìn)項并不是說你有采購就可以抵扣進(jìn)項，需要滿足條件才可以抵扣，所以進(jìn)項需要重新一項一項的看是否能抵扣，是否需要做調(diào)整。

3、農(nóng)產(chǎn)品，只要看到收購發(fā)票不用做價稅分離嗎？不用做價稅分離，直接用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的金額計算可抵扣的進(jìn)項。

     小規(guī)模開的專票也是直接做價稅分離？然后再計算抵扣乘以0.09，對嗎？不對，這道題的坑點在于后面的“價稅合計金額2020元”，也就是這2020元是含稅金額，所以我們要做價稅分離。如果題干說的是“從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品并取得專用發(fā)票，金額2020元”，因為專票上的金額是不含稅的，所以此時不用做價稅分離。考試的時候一定要仔細(xì)讀題，靈活運用哈。

4、9選項里的A選項，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額，這個是政策原文哈。這個是比較特殊的，一般我們說專票才可以抵扣，普票不能抵扣；但是如果是購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，那么取得的增值稅電子普通發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額。

你這么努力，一定會有好運氣的，快考試了，預(yù)祝取個好成績，加油！

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1、29～31，34，27～28，主要屬于稅務(wù)咨詢服務(wù)和涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)章節(jié)內(nèi)容，記憶型的文字題；都是一些比較細(xì)節(jié)的低頻考點，快考試了，可以再翻翻講義，但是不要因為這些影響考試的信心。19是增值稅的內(nèi)容，也是記憶型的文字題。填表題，建立在你前面的計算是正確的基礎(chǔ)上，一般都是按照填對幾個給幾分。

2：15題C，上面都寫了房產(chǎn)稅通過稅金及附加核算，怎么這里又對了？15題說的是借方科目，而本題是貸方科目。一個業(yè)務(wù)事項由借貸方核算。即借：稅金及附加  貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

3、10到12題是第三章的內(nèi)容，對吧？對的，第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法   有時間的話再看下講義，或看下錯題。

4、考前放平心態(tài)，休息好，考試的時候仔細(xì)審題，爭取會的都做對，把該拿的分拿到。真是在考場上碰到不會的，也不要慌，總有一些知識點是我們平時沒有注意到的。只要平時有好好聽課好好做題，考試時保持良好的心態(tài)，正常發(fā)揮，通過一般都沒問題。加油，相信自己

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     1、這個建議參考答案，不是說老師會如何去作答。答案是標(biāo)準(zhǔn)答案，但是自己在考場上作答的時候未必要寫的跟答案一樣完美，只要把關(guān)鍵意思表達(dá)對，把自己掌握住的知識點都寫上即可。在考前可以針對性的記憶背誦。

     2、業(yè)務(wù)2考核的是企業(yè)清算的稅務(wù)處理：

①相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)分得的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得→免稅（即本題的股息所得4萬）

②剩余資產(chǎn)減除上述股息后的余額，超過或者低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失→依法納稅

會計上計入投資收益金額為5萬元，但是其中4萬元屬于免稅收入，所以要做納稅調(diào)減。

     業(yè)務(wù)3，考核的是稅會差異。收回已經(jīng)作為壞賬損失核銷，并在稅前扣除的應(yīng)收賬款，會計上不確認(rèn)收入，但是稅法上，已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項屬于其他收入。

收回時，正確的會計處理是借：銀行存款  貸：應(yīng)收賬款；借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備；而題目中計入營業(yè)外收入了，賬務(wù)處理錯誤，增加了利潤，所以我們要先調(diào)賬，調(diào)成正確的，減少利潤。

同時，稅法上要確認(rèn)收入，所以要納稅調(diào)增這6萬元。

     業(yè)務(wù)5，題目中說了“原訂購的貨物不再購進(jìn)”，也就是沒有發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，所以沒有發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)，所以該筆違約金不需要交增值稅，賬務(wù)處理沒有問題。

    業(yè)務(wù)6，因管理不善造成貨物被盜，進(jìn)項稅額不得抵扣；已經(jīng)抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，不是全部轉(zhuǎn)出。本題固定資產(chǎn)原值20萬，折舊8萬，所以凈值=20-8=12萬。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項=12萬×13%=15600元。同時，因管理不善轉(zhuǎn)出的進(jìn)項可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、簡答題4題，1～2問，建議同上，針對這類知識點，可以有意的記憶背誦。

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