把當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用分別做會計分錄嗎？

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• 仇同學(xué)
  2． 按新會計準(zhǔn)則所得稅分為當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用，計算遞延所得稅費的差異有哪些？
  • 趙老師
    資產(chǎn)方面主要有：
    計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，這些準(zhǔn)備，按照稅法規(guī)定需在損失實際發(fā)生時才允許抵稅，因此會形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”；而產(chǎn)生的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升、可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升、長期股權(quán)投資權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益和其他股權(quán)變動等，按照稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在收益實現(xiàn)是繳稅，因而形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”。
    負(fù)債方面，主要涉及因為對外提供擔(dān)保、計提預(yù)計售后服務(wù)費用以及未決訴訟形成的或有負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日計提的“預(yù)計負(fù)債”，按照稅法規(guī)定，這比預(yù)計的損失要待實際發(fā)生時扣減，因此會形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”。
    合并報表方面，主要是在非同一控制下企業(yè)合并情形下，才會產(chǎn)生合并報表中的遞延所得稅。這種差異主要因為合并過程中，對被合并單位資產(chǎn)評估增值或減值形成的。不過資產(chǎn)負(fù)債表核算遞延所得稅不以具體項目為準(zhǔn)，一般采取匯總編制地方法，分析方法同個別報表，都是比較“賬面價值”與“計稅基礎(chǔ)”的大小，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析。
• G同學(xué)
  所得稅費用有當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用，請問計算應(yīng)納所得稅要把已繳納的遞延所得稅算上嗎
  • 趙老師
    不需要的，因為一說到應(yīng)納稅所得額就是稅法口徑了。而遞延所得稅費用是會計口徑了。
  • G同學(xué)
    不過在計算應(yīng)納稅所得額時，要考慮稅會差異產(chǎn)生的暫時性差異
• 笑同學(xué)
  處理資產(chǎn)時，遞延所得稅負(fù)債有余額如何清理？直接反向做分錄然后把所得稅費用的遞延所得稅費用轉(zhuǎn)入當(dāng)期嗎
  • 李老師
    明白道理就好，遞延所得稅負(fù)債 不就是你欠的所得稅嘛。既然你欠著賬，現(xiàn)在資產(chǎn)沒了，你不可能不還。要怎么還呢。我舉個例子。
    比如只有一臺發(fā)電機(jī)設(shè)備影響了遞延所得稅費用。假設(shè)某一年 遞延所得稅負(fù)債科目余額為300元，這代表你以后期間欠了300元的稅款。那么一般的思路，交稅的會計分錄：
    借：遞延所得稅負(fù)債 300
    貸：現(xiàn)金 300
    現(xiàn)在問題來了，這300塊錢給誰呢？ 稅務(wù)局嗎？不會的！，這300快的欠賬一旦資產(chǎn)賣了，就成了爛帳了，因為這300快的本質(zhì)就是一種預(yù)計負(fù)債，其依賴的前提是資產(chǎn)還在正常折舊著。（稅務(wù)局只讓你交100的所得稅，你偏偏再預(yù)提一部分出來，撐得慌。玩笑）既然這種前提都沒了，那么這個預(yù)計負(fù)債也就不成立了，所以說要沖銷掉之前多預(yù)提的費用，同時消滅這個莫須有的負(fù)債。會計分錄為：
    借：遞延所得稅負(fù)債
    貸：所得稅費用 （之前依賴于資產(chǎn)存在的前提預(yù)提的費用）
    不知道我這么說，你能體會到其中意思不。