累計(jì)影響數(shù)算出來的數(shù)值最后調(diào)賬的時(shí)候用不上是嗎？

問題一：累計(jì)影響數(shù)算出來的數(shù)值最后調(diào)賬的時(shí)候用不上是嗎？為什么累計(jì)影響數(shù)算的是2013.1.1的賬面和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，而做賬就用2014.1.1的賬面與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異了？問題二：為什么一會(huì)累計(jì)影響數(shù)用的是13.1.1的遞延所得稅，一會(huì)做分錄又變成14.1.1，我就納悶了，到底在調(diào)什么，累計(jì)影響數(shù)的意思難道不是說分錄應(yīng)該調(diào)整的金額嗎？問題三，這個(gè)題完整的分錄怎么寫

敢同學(xué)
2021-11-21 16:09:29
閱讀量 303
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于累計(jì)影響數(shù)算出來的數(shù)值最后調(diào)賬的時(shí)候用不上是嗎？我的回答如下：

    愛思考的同學(xué)，你好！

     

    問題一：累計(jì)影響數(shù)算出來的數(shù)值最后調(diào)賬的時(shí)候用不上是嗎？為什么累計(jì)影響數(shù)算的是2013.1.1的賬面和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，而做賬就用2014.1.1的賬面與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異了？

    A：會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

    在本題中，是2014年1月1日發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更，因此2014年列報(bào)前期是2013年，列報(bào)前期最早期期初是2013年1月1日。因此本題中會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)的計(jì)算是2013年1月1日的留存收益應(yīng)收金額與現(xiàn)有金額的差額。

    但是會(huì)計(jì)處理要從可以追溯的日期一直追溯到變更日，所以會(huì)計(jì)處理涉及2013年1月1日以前、2013年1月1日~2013年12月31日兩個(gè)時(shí)間段

     

    問題二：為什么一會(huì)累計(jì)影響數(shù)用的是13.1.1的遞延所得稅，一會(huì)做分錄又變成14.1.1，我就納悶了，到底在調(diào)什么，累計(jì)影響數(shù)的意思難道不是說分錄應(yīng)該調(diào)整的金額嗎？

    A：同上

     

    問題三，這個(gè)題完整的分錄怎么寫

    A：

    借：盈余公積   0.5萬元

    利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)   4.5萬元

    貸：遞延所得稅負(fù)債   5萬元

    累積影響數(shù)的計(jì)算不影響會(huì)計(jì)處理

     

    希望老師的解答能幫助到同學(xué)，祝同學(xué)學(xué)習(xí)愉快，考試順利哦~


    以上是關(guān)于值,數(shù)值相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-11-21 16:16:23
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    敢同學(xué)學(xué)員追問
    這個(gè)2.5是咋體現(xiàn)差額的，是什么和什么的差額，老師可以寫一下兩個(gè)金額嗎，那兩個(gè)金額做差形成了這個(gè)差額
    2021-11-21 16:34:55
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)需要理解一下資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。簡(jiǎn)單來說，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)會(huì)計(jì)口徑和稅法口徑不一致，會(huì)產(chǎn)生會(huì)稅差異，需要計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債；而應(yīng)付稅款法會(huì)稅口徑一致。因此差額是該設(shè)備所得稅核算方法變更后，形成的會(huì)稅差異導(dǎo)致的，沒有變更之前沒有會(huì)稅差異

     

    2×13年1月1日

    賬面價(jià)值=600-600/12=550萬元

    計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600/10=540萬元

    資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬元，但是對(duì)于利潤(rùn)的影響只有交稅的部分，所以乘以25%，得出的2.5萬調(diào)整前期所得稅費(fèi)用

     

    希望老師的解答能幫助到同學(xué)，祝同學(xué)學(xué)習(xí)愉快，考試順利哦~

     

     

    2021-11-21 16:41:34
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    敢同學(xué)學(xué)員追問
    問題一：這個(gè)我清楚，我的意思是列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額是多少，現(xiàn)有金額是多少？不是用這兩個(gè)做差嗎？老師你寫的是dta的計(jì)算方法我清楚，我不清楚的是這個(gè)累計(jì)影響數(shù)問題二：既然累計(jì)影響數(shù)是2.5，那意思不就是調(diào)這2.5嗎？那為啥分錄調(diào)的是5，分錄中的5不是2014.1.1的稅會(huì)差異嗎，不是追溯調(diào)以前的嗎？
    2021-11-21 17:11:48
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    問題一：這個(gè)我清楚，我的意思是列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額是多少，現(xiàn)有金額是多少？不是用這兩個(gè)做差嗎？老師你寫的是dta的計(jì)算方法我清楚，我不清楚的是這個(gè)累計(jì)影響數(shù)

    A：不是用這兩個(gè)作差的，而是由于這個(gè)會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致留存收益發(fā)生了應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額，只有這一筆會(huì)計(jì)政策變更的話直接考慮2013年1月1日會(huì)計(jì)政策變更對(duì)留存收益的影響即可

     

    問題二：既然累計(jì)影響數(shù)是2.5，那意思不就是調(diào)這2.5嗎？那為啥分錄調(diào)的是5，分錄中的5不是2014.1.1的稅會(huì)差異嗎，不是追溯調(diào)以前的嗎？

    A：累積影響數(shù)調(diào)的是報(bào)表上面前期最早期期初的數(shù)字，只是調(diào)表；但是會(huì)計(jì)處理要追溯至今2014年1月1日，也就是2013年1月1日~2013年12月31日的會(huì)計(jì)處理不影響報(bào)表前期最早期期初的數(shù)字

     

    希望老師的解答能幫助到同學(xué)，祝同學(xué)學(xué)習(xí)愉快，考試順利哦~

    2021-11-21 17:29:32
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    敢同學(xué)學(xué)員追問
    那陸老師講義24-1這個(gè)題的累計(jì)影響數(shù)是多少
    2021-11-21 17:46:03
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)說的是這道題嗎？列報(bào)前期最早期期初是2016年1月1日，原則上A、B兩只股票都要考慮，但是B股票2015年12月31日的公允價(jià)值無法取得，所以是A股票形成的450000元

     

    希望老師的解答能幫助到同學(xué)，祝同學(xué)學(xué)習(xí)愉快，考試順利哦~

    2021-11-21 18:03:34
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    敢同學(xué)學(xué)員追問
    你說不考慮，那答案不是下面就是20x6的累計(jì)影響數(shù)嗎？怎么解釋，再說這和x5年有沒有公允價(jià)值有什么關(guān)系，編的是x7年的報(bào)表，列報(bào)前期的最早期初也應(yīng)該是x6年啊，老師你能通俗點(diǎn)說一下累計(jì)影響數(shù)和做分錄用的金額為什么不是一個(gè)嗎，概念書上都有，只是不理解而已
    2021-11-21 18:39:18
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    這道題是有點(diǎn)爭(zhēng)議的，陸斐老師下面的解析和教材以及主流觀點(diǎn)并不完全吻合，畢竟學(xué)術(shù)問題有不同的角度。從考試的角度來看，累積影響數(shù)只反映列報(bào)前期最早期期初（本題是2016年1月1日）留存收益的差額。同學(xué)具體可以參考一下教材的表述，關(guān)于對(duì)2015年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄下面用的是【會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)】，2016年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄下面沒有

     

    那答案不是下面就是20x6的累計(jì)影響數(shù)嗎？ → 表格里面的合計(jì)數(shù)不是會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，雖然2016年也要調(diào)賬，但是不是會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)

     

    怎么解釋，再說這和x5年有沒有公允價(jià)值有什么關(guān)系，編的是x7年的報(bào)表，列報(bào)前期的最早期初也應(yīng)該是x6年啊， → 2016年1月1日的公允價(jià)值近似2015年12月31日的公允價(jià)值，2016年1月1日的留存收益反映的是2015年及其以前

     

    老師你能通俗點(diǎn)說一下累計(jì)影響數(shù)和做分錄用的金額為什么不是一個(gè)嗎，概念書上都有，只是不理解而已 → 常規(guī)意義上默認(rèn)提供一年的可比數(shù)據(jù)，結(jié)合本題，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的最早時(shí)間點(diǎn)是2016年1月1日，往前的留存收益的影響才叫累積影響數(shù)。這是概念定性（期間定在列報(bào)前期最早期期初），就像不好解釋為什么小王叫小王。2016年追溯的留存收益通過調(diào)賬反映，不過調(diào)完期初數(shù)，編完調(diào)整分錄，期末數(shù)據(jù)會(huì)跟著調(diào)

     

    2021-11-21 20:50:19
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其他回答

  • j同學(xué)
    關(guān)于累計(jì)調(diào)整數(shù)定義的問題，通俗的解釋就是，調(diào)增調(diào)減的凈利潤(rùn)，就是累計(jì)影響數(shù)，
    • 劉老師
      你好，比如你去年忘記提管理部門固定資產(chǎn)折舊100，100原本是計(jì)管理費(fèi)用，影響利潤(rùn)，因?yàn)橛?00會(huì)少交25所得稅，也是影響利潤(rùn)，那么累計(jì)影響數(shù)就是100-25=85
    • j同學(xué)
      我主要困惑的是時(shí)間點(diǎn)
    • 劉老師
      算到什么時(shí)間為止，我公司2019年2月份對(duì)投資性房地產(chǎn)發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更
    • j同學(xué)
      就是算到18年底。
  • L同學(xué)
    折現(xiàn)計(jì)算的時(shí)候，小數(shù)點(diǎn)后面有不一致，應(yīng)該不影響吧
    • 袁老師
      你好 會(huì)計(jì)計(jì)算的時(shí)候，中間計(jì)算有小數(shù)位的保留4位，最終計(jì)算結(jié)果保留2位。CPA考試相較以前沒有那么嚴(yán)格啦，不過也要看審核老師的。按以上計(jì)算規(guī)則是永遠(yuǎn)不會(huì)錯(cuò)的
    • L同學(xué)
      就這個(gè)公式 計(jì)算每年的現(xiàn)值的時(shí)候 要保留小數(shù)點(diǎn)后四位 算最終總現(xiàn)值的時(shí)候 保留小數(shù)點(diǎn)后兩位 是這樣嗎？
    • 袁老師
      我自己算的是1278.63 小數(shù)點(diǎn)后第二位和課件的答案不一致 應(yīng)該就是我算每年現(xiàn)值的時(shí)候 小數(shù)點(diǎn)保留的是后兩位 但我這個(gè)差異 應(yīng)該不算錯(cuò)誤吧
    • L同學(xué)
      老師 我用您告訴我的 中間計(jì)算保留四位 最終結(jié)果保留兩位重新算了一遍 和課件上的答案一致！ 又學(xué)到了！
  • T同學(xué)
    我們公司做企業(yè)所得稅季報(bào)的時(shí)候，上一次的累計(jì)數(shù)沒有帶出來，這個(gè)有影響嗎？
    • 趙老師
      你好，有影響的，需要做到每個(gè)季度 的本年累計(jì)數(shù)據(jù)與你利潤(rùn)表累計(jì)數(shù)據(jù)一致才可以的
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初級(jí)經(jīng)濟(jì)師
其它
考研