會計中若銷售外購的活動板房，機(jī)器設(shè)備等比如電梯，能否按混合銷售處理？

混合和兼營的特殊規(guī)定問題，是不是銷售自產(chǎn)的電梯等設(shè)備同時提供安裝必須要分開核算，當(dāng)做兼營不能當(dāng)混合銷售。但是如果銷售的是外購的活動板房，機(jī)器設(shè)備等比如電梯，是可以按混合銷售?。?/di>

Z同學(xué)
2021-11-09 10:41:04
閱讀量 269
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于會計中若銷售外購的活動板房，機(jī)器設(shè)備等比如電梯，能否按混合銷售處理？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)，你好：

    是的，你的理解是正確的~

     

    混合銷售是一項銷售行為既有服務(wù)又有貨物，不看這個貨物是否是自產(chǎn)的。比如銷售空調(diào)同時提供送貨服務(wù)，這一項銷售行為中既涉及到貨物空調(diào)，又涉及到送貨服務(wù)。又比如銷售電梯同時提供安裝，也是混合銷售。稅務(wù)處理原則遵從按照主營業(yè)務(wù)納稅，不分開核算。

    有一個特例，銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)→看似混合銷售，實則按“兼營”處理→要分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

    兼營是納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，比如商場一樓賣珠寶，三樓提供餐飲，二者之間無因果關(guān)系。又比如某企業(yè)既銷售不動產(chǎn)，有提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。稅務(wù)處理上要分開核算，分別處理。

     


    以上是關(guān)于會計,銷售會計相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-11-09 11:00:50
  • 收起
    Z同學(xué)學(xué)員追問
    銷售電梯是特別例外嗎？實務(wù)老師講義里的圖片你看一下。然后增值稅講義里一般納稅人3%征收率這里的講義又說銷售自產(chǎn)或者外購機(jī)器設(shè)備同時提供服務(wù)，應(yīng)該分別核算。不是外購的可以當(dāng)做兼營嗎？感覺前后矛盾啊
    銷售會計 銷售會計
    2021-11-09 11:18:58
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)→看似混合銷售，實則按“兼營”處理→要分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

     

    老師講義里面，“一般納稅人銷售電梯（自產(chǎn)、外購）同時提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可選簡易計稅方法計稅”。意思是銷售自產(chǎn)的，應(yīng)該分別核算，其中安裝可以簡易；銷售外購的，如果已經(jīng)分別核算了，安裝服務(wù)可以簡易計稅。

     

    增值稅講義里一般納稅人3%征收率這里的講義又說銷售自產(chǎn)或者外購機(jī)器設(shè)備同時提供服務(wù)，應(yīng)該分別核算。不是外購的可以當(dāng)做兼營嗎？

    一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可以簡易。（也就是說，安裝服務(wù)簡易3%，那就是已經(jīng)分別核算了的）

     

    有點繞，總的就是銷售自產(chǎn)的，應(yīng)該分別核算，其中安裝可以簡易；銷售外購的，如果已經(jīng)分別核算了，安裝服務(wù)可以簡易計稅。
     

    2021-11-09 12:19:58
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其他回答

  • B同學(xué)
    為什么納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售行為，應(yīng)分別核算？
    • 薛老師
      同學(xué)你好 這個可以兼營可以混營的
    • B同學(xué)
      但是網(wǎng)上搜了說是不屬于混合銷售，要分別計算的？有新的條例出來么？
    • 薛老師
      一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公 告2017年第11號)第一條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時 提供建筑、安裝服務(wù)， 不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016] 36號文件印 發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或 者征收率。 除本公告第九條和第十條以外， 其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的 事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。 二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅 務(wù)總局公告2018年第42號)文件第六條規(guī)定，一般納稅人銷售 自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服 務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅 方法計稅。 一般納稅人銷售: 外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)， 如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別 核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值 稅。
  • 奇同學(xué)
    銷售加安裝活動板房 機(jī)器設(shè)備 鋼結(jié)構(gòu) 銷售這些是不是無論自產(chǎn)的還是外購的都需要按兼營開票?。孔援a(chǎn)和外購有什么區(qū)別嗎
    • 石老師
      這個主要在處理稅務(wù)上有區(qū)別
    • 奇同學(xué)
      我想問是什么區(qū)別呢？還是無論自產(chǎn)還是外購都需要按兼營處理開不同的發(fā)票呢
    • 石老師
      不論自產(chǎn)還是外購，分別開票。如果企業(yè)是屬于一般納稅人，則還需要適用不同的稅率。
    • 奇同學(xué)
      好的謝謝老師，辛苦了
  • E同學(xué)
    自2017年5月1日起，納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售。 老師，為何會這樣改呢
    • 朱老師
      因為是大的設(shè)備 而且貨物的金額很可能大于勞務(wù) 所以防止利用建筑服務(wù)少交增值稅
    • E同學(xué)
      也就是按照兼營來
    • 朱老師
      是的 不允許混合銷售 而且不是按照高的稅率 你不分開核算，稅務(wù)局也要給你核定
    • E同學(xué)
      那么銷售主體的性質(zhì)就是除貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零銷的單位和個體工商戶以外的。
    • 朱老師
      適用征收率的企業(yè)，不用分 因為征收率一樣的
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