這是算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的，有直接法和間接法嗎？

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• C同學(xué)
  經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額怎么計算？間接法下經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額怎么計算？
  • 李老師
    你好！ 下面是計算現(xiàn)金流量的公式 （1）確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2、收到的稅費返還 =(應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二) =補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。 4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費” 6.支付的各項稅費 =“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項稅。 7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款 （5）確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊 或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 4、無形資產(chǎn)攤銷 =無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷 =長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 6、待攤費用的減少(減：增加) =待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù) 7、預(yù)提費用增加(減：減少) =預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益) 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財務(wù)費用 =利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失(減：收益) =投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列) 12、遞延稅款貸項(減：借項) =遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13、存貨的減少(減：增加) =存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加) =應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少) =應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
• 吃同學(xué)
  老師，請問從凈利潤開始間接求經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額，推出的結(jié)果跟直接法算出的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額不一樣，這里原因有哪里？
  • 關(guān)老師
    你好，采用間接列報將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調(diào)整四大類項目： （1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用（比如折舊，要調(diào)整）； 　　 （2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益（如交易性金融資產(chǎn)公允價值變動）； 　 （3）不屬于經(jīng)營活動的損益（如處置固定資產(chǎn)的損益，處置獲益調(diào)減，處置虧損調(diào)增）； 　 （4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。 要每個項目核實下，有沒有漏掉的。
  • 吃同學(xué)
    老師，那以前年度損益不會影響凈利潤嗎？
  • 關(guān)老師
    不會影響凈利潤，是直接影響留存收益的。
• K同學(xué)
  簡述現(xiàn)金流量表正表的結(jié)構(gòu).說明經(jīng)營活動現(xiàn)金流量直接法和間接法的起點
  • a老師
    現(xiàn)金流量表編制方法可分為直接法和間接法。
    直接法直接確定每筆涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的屬性，歸入按現(xiàn)金流動屬性分類形成經(jīng)營、投資、籌資三部分的現(xiàn)金收咐絕支項目。二者的現(xiàn)金流入流出凈額合計就得到一個單位整個期間的現(xiàn)金凈流量。
    間接法是將直接法中的一部分現(xiàn)金流通過間接的方法倒推出來，以分析這部分現(xiàn)金流在會計核算上的來龍去脈，即將直接法下的經(jīng)營現(xiàn)金流量單獨拿出來，以企業(yè)當(dāng)期的凈利潤為起點根據(jù)不同的調(diào)整項目倒推出當(dāng)期的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量。間接法下可以從另外一個會計職業(yè)角度（直接法下現(xiàn)金流量項目是從收支業(yè)務(wù)本身劃分的）看出企業(yè)期間內(nèi)的金銀現(xiàn)金流量來源。
    編制現(xiàn)金流量表的時候，直接法可以通過資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，相關(guān)賬務(wù)處理記錄通過公式計算出來，或者編制首付實現(xiàn)制的分錄來統(tǒng)計形成。但是對于財務(wù)信息化的單位而言，一般可考慮通過輔助核算項目來實現(xiàn)——即對于每個現(xiàn)金流量項目的會計科目，發(fā)生衡正姿一筆收支業(yè)務(wù)時，就確定該業(yè)務(wù)是屬于那個現(xiàn)金流量收支項目。然后，期間結(jié)賬之后，按期間的現(xiàn)金流量科目相關(guān)的明細(xì)賬及其上的現(xiàn)金流量收支項目即可統(tǒng)計出直接法下的現(xiàn)金流量表。
    對于間接法，理解上似乎難于直接法。有時候，對于那些調(diào)增、調(diào)減的項目，對照資產(chǎn)負(fù)債表或損益表時不知道到底是應(yīng)該在凈利潤基礎(chǔ)上增加呢，還是減少。現(xiàn)在就這方面的理解說明如下：
    將凈利潤調(diào)增為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，本質(zhì)是剔除影響利潤不影響現(xiàn)金收支的因素，如減值準(zhǔn)備，剔除非經(jīng)營活動的損益變動因素，如固定資產(chǎn)處置或報廢損益，考慮不影清伏響利潤但是影響現(xiàn)金收支的經(jīng)營活動因素，如存貨變動、應(yīng)收和應(yīng)付變動等。
    （1）影響損益但不影響現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)：當(dāng)期計提的減值損失（扣除轉(zhuǎn)回的）計入了當(dāng)期損益，減少當(dāng)期凈利，故作為調(diào)增項目。
    又如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等，進(jìn)入期間費用的降低了凈利，但是沒有現(xiàn)金收支發(fā)生，而且屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)的，故作為調(diào)增項目；而進(jìn)入制造費用的部分，如果銷售了專為成本應(yīng)該作為調(diào)增項目，轉(zhuǎn)入期末存貨的導(dǎo)致存貨增加在存貨調(diào)節(jié)時扣除了，本處也就要一并作為調(diào)增項目處理。
    （2）影響損益但是不屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)報廢/ 處置凈損益、公允價值變動損益、投資收益、不屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)的財務(wù)費用都是的。這部分要逆向調(diào)整。
    （3）與損益無關(guān)但影響經(jīng)營現(xiàn)金變動的業(yè)務(wù)：通常指的是經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付以及存貨、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的變動。這些項目變動表面與損益無關(guān)，但是潛在分析中，還是相關(guān)的。以存貨為例，不考慮減值的期末存款額減去期初存貨額的差額，增加的作為凈利潤調(diào)減項，而減少的作為凈利潤調(diào)增項。因為，存貨減少的，到那里去了？到成本里去了。到成本的部分不是要降低利潤么？所以作為利潤的調(diào)增項目。 這種理解有時候總覺得不得要領(lǐng)。有人也總結(jié)為，應(yīng)付增加的就增加，減少的就減少，但是我認(rèn)為這還是不夠簡潔或通俗易懂?？吹枚啾榘慈缦略瓌t理解這部分調(diào)增項目更加高效：
    經(jīng)營性資產(chǎn)的減少=資產(chǎn)的變現(xiàn)即經(jīng)營現(xiàn)金流量的增加——》調(diào)增；反之，是資產(chǎn)的買入，現(xiàn)金流出，作為調(diào)減項。
    經(jīng)營性負(fù)債的增多=借款的增加即經(jīng)營現(xiàn)金流量的增加——》調(diào)增；反之，是借款的償還，現(xiàn)金流出，作為調(diào)減項。
• 綿同學(xué)
  經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額嗎，還是只代表現(xiàn)金流入，或者現(xiàn)金流出
  • 舒老師
    現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是指經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入減去經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出后的差額。 其中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入部份主要是指銷售商品或提供勞務(wù)、收到的稅費返還等收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出部份主要是指購買商品、接受勞務(wù)、支付工資、交納的各項稅費等支出的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
  • 綿同學(xué)
    那經(jīng)營活動現(xiàn)金流量怎么算呀，是誰加誰呀
  • 舒老師
    經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出