超標(biāo)的招待費(fèi)要調(diào)增應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅嗎？

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• J同學(xué)
  老師，問個(gè)問題 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)要調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額 調(diào)增的標(biāo)準(zhǔn)怎么算
  • E老師
    你好，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100，全年?duì)I業(yè)收入為10000； 限額為10000*0.5%=50；實(shí)際發(fā)生的60%=100*60%=60，則需要調(diào)增100-50=50
• P同學(xué)
  在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額是什么意思？
  • 沈老師

    《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。這里需要注意兩點(diǎn)： 
    1.銷售（營業(yè)）收入的范圍：銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入等； 
    2．孰低原則：實(shí)際扣除限額按扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額的60%孰低原則確定。 
    　　例：納稅人銷售收入2000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生扣除最高限額2000×5‰＝10（萬元）。分兩種情況： 
    　　實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬元：40×60%＝24（萬元）；稅前可扣除10萬元，此時(shí)納稅調(diào)增數(shù)額＝40－10＝30（萬元）。 
    　　實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元：15×60%＝9（萬元）；稅前可扣除9萬元，此時(shí)納稅調(diào)增數(shù)額＝15－9＝6（萬元）。

• G同學(xué)
  如果我的招待費(fèi)有15000，只扣了5000，那我計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候 不能扣的10000是不是要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，如果調(diào)增后應(yīng)納稅所得額超過了100萬 稅率是多少？
  • Y老師
    調(diào)整以后 100萬按照5%交稅 超過的部分按照10%納稅