董事會提出盈余公積提取方案是日后非調(diào)整事項嗎？

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• 三同學(xué)
  關(guān)于提取盈余公積涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 調(diào)整事項 如果董事會提出義案與股東大會最后通過的
  • 陳老師
    企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(2006)
    第八條 資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露。
• 。同學(xué)
  早 請問下 董事會提議的利潤方案：將提取的法定盈余公積作為盈余公積屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項嗎？如果是的話，調(diào)整分錄怎么寫呢？
  • 劉老師
    法定盈余公積金必須提，這無需開股東大會批準(zhǔn)，是法定的，所以是調(diào)整事項。 如果是任意盈余公積金的提取，則是非調(diào)整事項。因為這需要股東大會的批準(zhǔn)。 借：利潤分配——未分配利潤 貸：盈余公積
• C同學(xué)
  老師，為什么利潤分配方案中的盈余公積計提，是日后調(diào)整事項，而現(xiàn)金股利的分配，則是非調(diào)整事項呢？
  • A老師
    按照公司法規(guī)定，公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金（即會計上所說的法定盈余公積）。因此，提取法定盈余公積本質(zhì)上是企業(yè)的法定義務(wù)，是資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的義務(wù)，滿足日后調(diào)整事項的定義，只不過當(dāng)時沒有計算出凈利潤而沒有提取，所以日后期間真正提取時，應(yīng)作為日后調(diào)整事項來處理。 股東大會宣告利潤分配方案（下面的解釋為準(zhǔn)則講解原文）： 資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放股利或利潤的行為，并不會致使企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，因此雖然發(fā)生該事項可導(dǎo)致企業(yè)負(fù)有支付股利或利潤的義務(wù)，但支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，不應(yīng)該調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報告，因此，該事項為非調(diào)整事項。