委托加工從發(fā)料到收貨,整個(gè)財(cái)務(wù)走賬流程是怎么樣?

委托加工從發(fā)料到收貨,整個(gè)財(cái)務(wù)走賬流程是怎么樣?

s同學(xué)
2019-10-24 08:48:05
閱讀量 512
  • 姚老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    春風(fēng)化雨 潤(rùn)物無聲 循循善誘 潛移默化
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù),關(guān)于委托加工從發(fā)料到收貨,整個(gè)財(cái)務(wù)走賬流程是怎么樣?我的回答如下:

    [quote]

    委托代銷
    舉個(gè)例子來看一下:
    2018年6月1日,大寶公司委托小寶公司銷售“酷畢”耳機(jī)1000個(gè),耳機(jī)已經(jīng)發(fā)出,每個(gè)成本為70元。合同約定小寶公司應(yīng)按每個(gè)100元對(duì)外銷售,大寶公司按不含增值稅的銷售價(jià)格的10%向小寶公司支付手續(xù)費(fèi)。除非這些耳機(jī)在小寶公司存放期間內(nèi)由于小寶公司的責(zé)任發(fā)生毀損或丟失,否則在“酷畢”耳機(jī)對(duì)外銷售之前,小寶公司沒有義務(wù)向大寶公司支付貨款。小寶公司不承擔(dān)包銷責(zé)任,沒有售出的“酷畢”耳機(jī)須全部退回給大寶公司。當(dāng)月末,小寶公司對(duì)外實(shí)際銷售1000件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100000元,增值稅稅額為16000元,款項(xiàng)已經(jīng)收到后,小寶公司立即向大寶公司開具代銷清單并支付貨款。大寶公司收到小寶公司開具的代銷清單時(shí),向小寶公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素。
    分析:上述案例中,大寶公司將“酷畢”耳機(jī)發(fā)送至小寶公司后,小寶公司雖然已經(jīng)實(shí)物占有“酷畢”耳機(jī),但是僅是接受大寶公司的委托銷售“酷畢”耳機(jī),并根據(jù)實(shí)際銷售的數(shù)量賺取一定比例的手續(xù)費(fèi)。大寶公司有權(quán)要求收回未銷售的“酷畢”耳機(jī),小寶公司也不能主導(dǎo)這些耳機(jī)的銷售價(jià)格,可以判斷出小寶公司沒有取得這些耳機(jī)的控制權(quán)。
    因此,大寶公司將“酷畢”耳機(jī)發(fā)送至小寶公司時(shí),不應(yīng)確認(rèn)收入,而應(yīng)當(dāng)在小寶公司將“酷畢”耳機(jī)銷售給最終客戶時(shí)確認(rèn)收入。小寶公司在此業(yè)務(wù)中屬于代理人,應(yīng)該按獲取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。
    1、大寶公司的賬務(wù)處理參考如下:
    (1)發(fā)出耳機(jī)時(shí)
    借:委托代銷商品——小寶公司70000
      貸:庫(kù)存商品——“酷畢”耳機(jī)70000
    (2)收到代銷清單時(shí)
    借:應(yīng)收賬款——小寶公司116000
      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售“酷畢”耳機(jī)100000
        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額16000
    借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售“酷畢”耳機(jī)70000
      貸:委托代銷商品——小寶公司70000
    借:銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)10000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額600
      貸:應(yīng)收賬款——小寶公司10600
    (3)收到小寶公司支付的貨款時(shí)
    借:銀行存款105400
      貸:應(yīng)收賬款——小寶公司105400
    2、小寶公司的賬務(wù)處理參考如下:
    (1)收到耳機(jī)時(shí)
    借:受托代銷商品——大寶公司100000
      貸:受托代銷商品款——大寶公司100000
    (2)對(duì)實(shí)現(xiàn)外銷售時(shí)
    借:銀行存款116000
      貸:受托代銷商品——大寶公司100000
        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額16000
    (3)收到大寶公司增值稅專用發(fā)票時(shí)
    借:受托代銷商品款——大寶公司100000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額16000
      貸:應(yīng)付賬款——大寶公司116000
    (4)支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)
    借:應(yīng)付賬款——大寶公司116000
      貸:銀行存款105400
        其他業(yè)務(wù)收入——代銷手續(xù)費(fèi)10000

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 600

    [/quote]

    準(zhǔn)注會(huì)寶寶你好,

    來料加工是拿來主義,不需要付錢,只管用,不計(jì)入成本,企業(yè)用自己的料計(jì)入成本。

    賬務(wù)處理

    1、收到來料時(shí),不編制會(huì)計(jì)分錄,只對(duì)“受托加工來料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。

    2、領(lǐng)取“來料”及其他材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí),對(duì)“來料”領(lǐng)取的處理同上,對(duì)領(lǐng)取其他材料則借記“生產(chǎn)成本”科目,貨記“原材料”等科目。

    3、完工時(shí),借記“庫(kù)存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

    4、出口銷售收取加工費(fèi)等,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目。

    如果仍有疑問,歡迎繼續(xù)提出,加油哦~



    以上是關(guān)于財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)相關(guān)問題的解答,希望對(duì)你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-10-24 08:59:44
  • 收起
    s同學(xué)學(xué)員追問
    大寶公司和小寶公司都按照銷售交了一次銷項(xiàng)稅額16000,是不是重復(fù)了?還有受托代銷商品款這個(gè)是什么科目,最終不用沖銷的嗎?
    2019-10-25 09:01:20
  • 姚老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    image.pngimage.png

    準(zhǔn)注會(huì)寶寶你好,

    小寶公司這邊還有個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅其實(shí)最終繳納的金額是銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額的差值,受托代銷商品款屬于負(fù)債類的科目,是委托代銷時(shí)候受托方確認(rèn)的,和受托代銷商品成對(duì)出現(xiàn),在后面受托方完成銷售的時(shí)候,就沖銷完了,如果仍有疑問,歡迎繼續(xù)提出,加油哦~

    2019-10-25 11:05:28
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