如果是逆流交易調(diào)減少數(shù)股東損益怎么計(jì)算？

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• 敢同學(xué)
  老師，少數(shù)股東權(quán)益是看資產(chǎn)類，貸減借，少數(shù)股東損益，是損益類，借減貸，如果是內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)，逆流交易增值的時(shí)候，固定資產(chǎn)的折舊會(huì)轉(zhuǎn)回少數(shù)股東權(quán)益和損益是嗎？
  • 王老師
    您好，按照目前實(shí)體理論，少數(shù)股東權(quán)益是所有者權(quán)益類科目，少數(shù)股東損益是損益類科目，在發(fā)生的折舊時(shí)，是轉(zhuǎn)回來進(jìn)行賬務(wù)處理，希望能夠幫助到您，謝謝
• 薇同學(xué)
  為什么這樣編制會(huì)計(jì)分錄，請舉出案例并用數(shù)據(jù)說明： 若內(nèi)部交易減少少數(shù)股東損益和少數(shù)股東權(quán)益（如抵銷逆流交易中的未實(shí)現(xiàn)的利潤），應(yīng)編制如下調(diào)整分錄： 借：少數(shù)股東權(quán)益 　貸：少數(shù)股東損益 若內(nèi)部交易增加少數(shù)股東損益和少數(shù)股東權(quán)益（如抵銷逆流交易中的以前未實(shí)現(xiàn)的利潤，在本期實(shí)現(xiàn)部分），應(yīng)編制如下調(diào)整分錄： 借：少數(shù)股東損益 　貸：少數(shù)股東權(quán)益
  • 錢老師
    你好。假設(shè)甲公司持有子公司乙公司80%的股權(quán)，乙公司2019年實(shí)現(xiàn)了2000萬利潤；少數(shù)股東損益為2000*20%=400萬元。其中銷售給甲公司一批商品，銷售價(jià)格為500，成本200萬元，利潤300萬元。甲公司取得商品后沒有對外銷售。那么甲公司在合并乙公司報(bào)表時(shí)，內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的利潤為300萬元，這部分利潤需要進(jìn)行抵消。相應(yīng)的也會(huì)減少少數(shù)股東的損益。這時(shí)就需要做一筆對少數(shù)股東損益的調(diào)整，調(diào)整金額為300*20%=60萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：少數(shù)股東權(quán)益 60，貸：少數(shù)股東損益60.
  • 薇同學(xué)
    請問為什么借方是少數(shù)股東權(quán)益 ，貸方是少數(shù)股東損益呢
  • 錢老師
    內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的利潤是什么意思，為什么叫“未實(shí)現(xiàn)”
  • 薇同學(xué)
    你好，少數(shù)股東權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表權(quán)益項(xiàng)目，貸方記增加，借方記減少。少數(shù)股東損益是利潤表科目，借方記增加，貸方記減少。舉的例子中，由于內(nèi)部利潤沒有實(shí)現(xiàn)，因此子公司報(bào)表上的利潤高于實(shí)際的利潤，所以要減少還原，因此是減少少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益。 內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的意思就是，子公司賣給母公司，但是母公司沒有最終對外賣出，利潤留在合并報(bào)表體系內(nèi)，沒有實(shí)現(xiàn)。如果母公司已經(jīng)100%對外賣出實(shí)現(xiàn)收入了，那么這部分利潤就實(shí)現(xiàn)了。
  • 錢老師
    請問為什么少數(shù)股東損益借方記增加，貸方記減少，這樣的話難道它是費(fèi)用類科目嗎
  • 薇同學(xué)
    您好。對于控股股東來講，權(quán)益和利潤的增加是貸方表示（比如收入就是貸方表示增加）的，而利潤里屬于少數(shù)股東的部分，你是要給出去的，是控股股東能獲得的利潤的減少。站在控股股東的角度，少數(shù)股東損益的增加就是控股股東利潤的減少，所以要用借方記少數(shù)股東損益的增加。 當(dāng)然，視同費(fèi)用來理解能達(dá)到相同的結(jié)果也可以。
• B同學(xué)
  合并報(bào)表，內(nèi)部交易抵消，逆流交易，第一年合并凈利潤調(diào)減，抵銷少數(shù)股東權(quán)益、損益。第二年考慮合并凈利潤調(diào)增調(diào)減？抄上一年的年初未分配利潤是否應(yīng)該考慮進(jìn)去？如何計(jì)算？調(diào)增反沖上一年少數(shù)股東權(quán)益、損益，調(diào)減繼續(xù)抵消少數(shù)股東權(quán)益、損益？
  • 趙老師
    你好同學(xué)，合并報(bào)表里面內(nèi)部交易的抵消阿，第一聯(lián)合并凈利潤調(diào)節(jié)，抵消少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益。 那么第二年的時(shí)候，第一年的這個(gè)調(diào)整，分錄一樣的要再做一次，只是說這個(gè)時(shí)候相關(guān)的調(diào)整，分錄里面涉及到損益類的，我們要替換成年初未分配利潤進(jìn)行調(diào)整。這個(gè)少數(shù)股東權(quán)益這邊一樣的也要抵消一次。 如果說在第二年的時(shí)候之前抵消的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，在第二年實(shí)現(xiàn)了對外的銷售，那么這個(gè)時(shí)候就是反沖之前抵消的分錄就可以了。反沖的金額就直接是根據(jù)這個(gè)實(shí)現(xiàn)的對外銷售的利潤實(shí)現(xiàn)了多少就沖多少。