17年的固定資產(chǎn)折舊，不是會(huì)形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異嗎？

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• l同學(xué)
  一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)五年折舊，稅法十年，所以交稅時(shí)，要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)增，那為什么是可抵扣暫時(shí)性差異呢？明明是調(diào)增了，為什么不是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
  • 葉老師
    這個(gè)就是暫時(shí)性差異，后期可以抵扣回來(lái)。
  • l同學(xué)
    老師能不能舉個(gè)例子，還是不明白
  • 葉老師
    這個(gè)例子很簡(jiǎn)單： 假定一項(xiàng)固定資產(chǎn)100000，不考慮殘值率。假定企業(yè)的稅率是25% 會(huì)計(jì)上是5年折舊，稅法是按10年計(jì)提折舊。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，肯定是按稅法的規(guī)定交稅處理。會(huì)計(jì)按五年計(jì)提折舊，每年計(jì)提折舊20000元，稅法每年計(jì)提折舊10000元。 第一年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊20000元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異10000元，需要補(bǔ)交2500元的企業(yè)所得稅 第二年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊20000元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異10000元，需要補(bǔ)交2500元的企業(yè)所得稅 第三年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊20000元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異10000元，需要補(bǔ)交2500元的企業(yè)所得稅 第四年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊20000元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異10000元，需要補(bǔ)交2500元的企業(yè)所得稅 第五年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊20000元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異10000元，需要補(bǔ)交2500元的企業(yè)所得稅 第六年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊0元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異-10000元，需要少交2500元的企業(yè)所得稅 第七年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊0元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異-10000元，需要少交2500元的企業(yè)所得稅 第八年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊0元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異-10000元，需要少交2500元的企業(yè)所得稅 第九年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊0元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異-10000元，需要少交2500元的企業(yè)所得稅 第十年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊0元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異-10000元，需要少交2500元的企業(yè)所得稅 你看1-5年多交的企業(yè)所得稅是12500元，第6-10年少交企業(yè)所得稅12500元，最后加起來(lái)是不是合計(jì)企業(yè)所得稅是0 沒(méi)有多交也沒(méi)有少交企業(yè)所得稅，只是交稅的時(shí)間點(diǎn)不同，前期多交了稅，后期就會(huì)少交稅，這就是時(shí)間性差異。永久性差異不是這樣的。
• F同學(xué)
  無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異？
  • 吳老師

    應(yīng)該是可抵扣差異的，不是應(yīng)納稅差異。

    無(wú)形資產(chǎn)是個(gè)特列他是國(guó)家政策允許其攤銷(xiāo)可以超過(guò)50%，期形成期研發(fā)費(fèi)用也可按150%抵扣應(yīng)納稅所得額，但是多扣了就多扣了以后不會(huì)說(shuō)再找回來(lái)。

    來(lái)固定資產(chǎn)提折舊不一樣企業(yè)采用加速折舊法而稅法認(rèn)直線(xiàn)折舊那么這就產(chǎn)生了暫性差異了在其前期由于折舊提的多所以使的帳面利潤(rùn)會(huì)少交所得稅所以會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，但在未來(lái)越往后加速折舊會(huì)放慢速度逐漸達(dá)到小于直線(xiàn)法計(jì)提的折舊這時(shí)以前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)就可以沖回了，

    發(fā)現(xiàn)沒(méi)有折舊無(wú)論怎么提他最后是大不過(guò)固定資產(chǎn)的原值的，稅法是一條線(xiàn)的提而加速會(huì)在之前高然后會(huì)低平均了也就是直線(xiàn)法的折舊。

    所以說(shuō)暫時(shí)性差異的確定就是在未來(lái)能補(bǔ)回的或是要支出的。總之無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)是政策優(yōu)惠對(duì)未來(lái)是不會(huì)有影響的。

    

    擴(kuò)展資料：

    企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)在滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件時(shí)，企業(yè)才能加以確認(rèn)：該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的成本可以可靠計(jì)量。

    會(huì)計(jì)的核算是以歷史成本法為依據(jù)。但是，從投入價(jià)值看，有些無(wú)形資產(chǎn)可能根本沒(méi)有投入價(jià)值有些雖可能有原始投入價(jià)值隨著時(shí)間推移或維護(hù)發(fā)展而使實(shí)際的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不同于投入價(jià)值不再適用。

    因此，歷史成本法無(wú)法適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)需要，它已不能反映無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)價(jià)值和其所能提供的未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)價(jià)值被大大低估。而按歷史成本編制的財(cái)務(wù)報(bào)表也僅僅反映的是無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值不能向報(bào)表使用者提供現(xiàn)時(shí)的和未來(lái)的真實(shí)信息。

    同時(shí)，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值具有不確定性。隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展技術(shù)更新的周期越來(lái)越短無(wú)形資產(chǎn)因新技術(shù)的出現(xiàn)會(huì)發(fā)生貶值；若企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰也會(huì)投入大量的人力、物力和財(cái)力來(lái)改進(jìn)現(xiàn)有技術(shù)又使得無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生增值。

    無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的變化對(duì)企業(yè)獲利能力有著巨大影響。然而歷史成本計(jì)量模式所反映的無(wú)形資產(chǎn)是一種待攤費(fèi)用不能表明其價(jià)值變化的情況從而也不能體現(xiàn)企業(yè)收益能力的變動(dòng)。會(huì)計(jì)信息使用者根據(jù)按歷史成本計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)和企業(yè)獲利能力等信息會(huì)做出不利于自己的決策。

    產(chǎn)出價(jià)值是以產(chǎn)品或勞務(wù)通過(guò)交換而最終脫離企業(yè)時(shí)可以獲得的現(xiàn)金或其等價(jià)物為基礎(chǔ)的。按產(chǎn)出價(jià)值來(lái)反映則適應(yīng)反映無(wú)形資產(chǎn)的要求。但是，無(wú)形資產(chǎn)不具有物質(zhì)實(shí)體是一種隱形存在的資產(chǎn)但這種資產(chǎn)往往依托于一定的實(shí)體才能得以體現(xiàn)。

    參考資料來(lái)源：百度百科-無(wú)形資產(chǎn)

• .同學(xué)
  第一，什么時(shí)候形成暫時(shí)性差異 第二，什么時(shí)候形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
  • 趙老師
    第一 可抵扣暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)都可形成可抵扣暫時(shí)性差異。 第二 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)都可形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。