公益性捐贈(zèng)支出的扣除基數(shù)是按調(diào)整完廣宣費(fèi)，工資薪金等之后的利潤計(jì)算嗎？

其他回答

• 王同學(xué)
  公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算中利潤總額的調(diào)整項(xiàng)目如何加減
  • 汪老師

    根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

    舉例說明：

    問題：某企業(yè)2012年審核確認(rèn)的年度利潤總額為1000萬，當(dāng)年公益性捐贈(zèng)本企業(yè)生產(chǎn)棉被一批，產(chǎn)品生產(chǎn)成本為100萬，市場(chǎng)銷售價(jià)格為200萬，其他納稅調(diào)整事項(xiàng)均不考慮，問該企業(yè)

    2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為多少？

    解答：

    1、計(jì)算準(zhǔn)予扣除限額：該企業(yè)公益性捐贈(zèng)扣除限額為120萬元（1000×12%）

    2、計(jì)算實(shí)際當(dāng)年實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)數(shù)額為237.4萬元

    （1）營業(yè)額200萬元

    （2）應(yīng)交增值稅34萬元（200×17%）

    （3）應(yīng)交稅金及附加：3.4萬元[34×（7%＋3%]

    3、計(jì)算當(dāng)年實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)超標(biāo)準(zhǔn)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額：117.4萬元（237.4－120），在會(huì)計(jì)核算上通過“營業(yè)外支出”科目核算的支出數(shù)

    4、計(jì)算當(dāng)年自制產(chǎn)品視同銷售利潤應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元（200－100）

    5、2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為1217.4萬元（1000＋117.4＋100）

     

• 弋同學(xué)
  如何確定公益性捐贈(zèng)扣除的會(huì)計(jì)利潤基數(shù)
  • 趙老師
    根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）規(guī)定：
    一、企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。
    根據(jù)上述規(guī)定，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。企業(yè)未按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤需要按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整才能做為計(jì)算公益性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)。
• 點(diǎn)同學(xué)
  我想問一下，企稅中，公益性捐贈(zèng)扣除基礎(chǔ)為當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤的12%，這個(gè)是調(diào)整前的會(huì)計(jì)利潤還是調(diào)整后的，我給的圖片就是，一個(gè)按調(diào)整前，一個(gè)按調(diào)整后
  • 周老師
    您好，按照調(diào)整前，也就是會(huì)計(jì)利潤。 你這兩張圖都是調(diào)整前。如果是調(diào)整后，應(yīng)該描述為應(yīng)納稅所得額，而不是會(huì)計(jì)利潤
• G同學(xué)
  第二小題是怎么做的？公益性捐贈(zèng)支出限額扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過會(huì)計(jì)利潤的12%，計(jì)算會(huì)計(jì)利潤需要扣除工資200萬嗎
  • 曹老師
    你好！要扣除工資，會(huì)計(jì)利潤就是報(bào)表上的利潤總額，等于收入-成本-費(fèi)用-稅金等，其中工資列支在成本、費(fèi)用里面。
  • G同學(xué)
    如果需要扣除工資，那利潤總額就是負(fù)的200萬，那第4小題怎么還要計(jì)算所得稅呢
  • 曹老師
    哦哦哦，我理解你的意思了，我的意思是應(yīng)當(dāng)減去的，不過是在成本費(fèi)用中，你因?yàn)橐呀?jīng)減去了上面的成本費(fèi)用，所以不需要再減去了，然后題目中單獨(dú)提到這個(gè)，是為了讓你算職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除金額，所以不用單獨(dú)減200，因?yàn)?00已經(jīng)在成本2600，費(fèi)用770%2B480中了，已經(jīng)減去了。
  • G同學(xué)
    明白了，謝謝老師
  • 曹老師
    很高心能幫你解決問題哈。