確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債847.75為什么對應(yīng)科目是商譽(yù)?

老師~有個(gè)問題不理解,請看下圖

魚同學(xué)
2019-10-13 00:07:47
閱讀量 292
  • 孫老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    春風(fēng)化雨 潤物無聲 循循善誘 潛移默化
    高頓為您提供一對一解答服務(wù),關(guān)于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債847.75為什么對應(yīng)科目是商譽(yù)?我的回答如下:

    準(zhǔn)注會同學(xué)你好:

    合并后,個(gè)報(bào)上可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9225萬元,個(gè)報(bào)上凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=公允價(jià)值=12600萬元,賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(12600-9225)×25%=843.75(萬元),對應(yīng)的科目為商譽(yù)。

    考慮所得稅的因素后,商譽(yù)=15000-(12600-843.75)=3243.75(萬元),商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=0,其產(chǎn)生的差異不予確認(rèn)。



    如果仍有疑問,歡迎繼續(xù)提出,加油哦~


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅負(fù)債相關(guān)問題的解答,希望對你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-10-13 10:33:25
  • 收起
    魚同學(xué)學(xué)員追問
    老師~我不明白的是確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債847.75為什么對應(yīng)科目是商譽(yù)?免稅合并下形成的商譽(yù)不是不確認(rèn)遞延所得稅嗎?
    2019-10-13 10:38:23
  • 孫老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    你弄混了,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)是針對的凈資產(chǎn)公不等于帳的差異,不是針對商譽(yù)的。

    2019-10-13 10:43:52
  • 收起
    魚同學(xué)學(xué)員追問
    是不是說,公不等于賬的差異是商譽(yù)引起的,所以遞延所得稅負(fù)債計(jì)入商譽(yù)
    2019-10-13 10:47:41
  • 孫老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    是的。

    2019-10-13 11:28:13
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其他回答

  • s同學(xué)
    為什么不對商譽(yù)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
    • 俞老師
      非同一控制下的企業(yè)合并中,企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。
      因會計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同,按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下,計(jì)稅時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值,即從稅法角度,商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。對于商譽(yù)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,原因在于:
      一是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債,則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降,企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值,商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后,可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備,同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。
      二是商譽(yù)本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進(jìn)行分配后的剩余價(jià)值,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)一步增加其賬面價(jià)值會影響到會計(jì)信息的可靠性。
  • 朱同學(xué)
    商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)為什么不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?
    • 趙老師

      商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是不確認(rèn)遞延所得稅的。若是商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可以確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債的話那就應(yīng)該:
      借:商譽(yù)
        貸:遞延所得稅負(fù)債
        增加了商譽(yù)的價(jià)值,這樣的話就會形成死循環(huán),所以準(zhǔn)則中為了避免這種情況的出現(xiàn),規(guī)定商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的。

  • 程同學(xué)
    老師,借:商譽(yù) 貸:遞延所得稅負(fù)債 1. 這個(gè)分錄是什么意思? 2.“非同控免稅合并中商譽(yù)的初始確認(rèn)不予確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”,這句話的意思是不是商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為什么有上面的分錄? 3.非同控下企業(yè)合并購買日資產(chǎn)公允價(jià)大于賬面的,是不是要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?
    • 嚴(yán)老師
      同學(xué)你好 1. 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該按照資產(chǎn)價(jià)值的比例(所得稅率)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債,在未來會計(jì)期間繳納所得稅 2.非同一控制下應(yīng)稅合并: 商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。 賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,不需要確認(rèn)遞延所得稅。 后續(xù)減值影響:應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。 3.非同一控制下,控股合并,取得的資產(chǎn)、負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量;作為合并對價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)在購買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,即營業(yè)外收入。
  • 此同學(xué)
    老師,第七小問這里由于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)會形成一個(gè)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬,對應(yīng)商譽(yù),但是商譽(yù)形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。那題目第五小問為什么要做分錄,借商譽(yù)50 貸遞延所得稅負(fù)債50???
    • 老師
      你好同學(xué),你這里是屬于免稅合并形成的這個(gè)遞延所得稅負(fù)債。那么這個(gè)時(shí)候,這個(gè)遞延所得稅負(fù)債就直接沖減商譽(yù)所形成的金額。
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