交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理怎么理解？

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• 陌同學(xué)
  金融工具的賬務(wù)處理: 1.債權(quán)投資 2.其他債權(quán)投資／其他權(quán)益工具投資 3.交易性金融資產(chǎn)
  • 王老師
    您好：1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 核算科目：交易性金融資產(chǎn) （1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值) 　　投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用) 　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 　貸：銀行存款等 （2）持有期間的股利或利息 借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例) 　　應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息) 　貸：投資收益 （3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) ①公允價(jià)值上升 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ②公允價(jià)值下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) （4）出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款(出售凈價(jià)，即價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)) 　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方) 　　　投資收益(差額，也可能在借方) 2、以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。 3.會(huì)計(jì)處理 （1）債權(quán)投資的初始計(jì)量 借：債權(quán)投資——成本(面值) 　　　　　　——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方) 　　應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息) 　貸：銀行存款等 （2）債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息) 　　債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息) 　貸：投資收益(債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實(shí)際利率或經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入) 　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，利息調(diào)整攤銷額，也可能在借方) （3）出售債權(quán)投資 借：銀行存款等 　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　貸：債權(quán)投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息) 　　　投資收益(差額，也可能在借方) 3、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）的會(huì)計(jì)處理 核算科目：其他債權(quán)投資 （1）企業(yè)取得金融資產(chǎn) 借：其他債權(quán)投資——成本(面值) 　　　　　　　　——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方) 　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 　貸：銀行存款等 注：若購(gòu)買的債券為到期一次還本付息債券，則購(gòu)買價(jià)款中包含的利息，記入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息) 　　其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息) 　貸：投資收益(其他債權(quán)投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利 息收入) 　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方) （3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng) ①公允價(jià)值上升 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) ②公允價(jià)值下降 借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) （4）出售其他債權(quán)投資 借：銀行存款等 　貸：其他債權(quán)投資(賬面價(jià)值) 　　　投資收益(差額，也可能在借方) 同時(shí)： 借：其他綜合收益 　貸：投資收益 或相反分錄 4、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）的會(huì)計(jì)處理 核算科目：其他權(quán)益工具投資 （1）企業(yè)取得金融資產(chǎn) 借：其他權(quán)益工具投資——成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和) 　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 　貸：銀行存款等 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng) ①公允價(jià)值上升 借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：其他綜合收益 ②公允價(jià)值下降 借：其他綜合收益 　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) （3）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 　貸：投資收益 （4）出售其他權(quán)益工具投資 借：銀行存款等 　貸：其他權(quán)益工具投資(賬面價(jià)值) 　　　盈余公積 　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（差額計(jì)入留存收益，也可能在借方） 同時(shí)： 借：其他綜合收益 　貸：盈余公積 　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 或相反分錄。希望能夠幫助到您，謝謝
• 茗同學(xué)
  交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債券投資、其他權(quán)益工具投資，在賬務(wù)處理 中的異同有哪些
  • 孫老師
    同學(xué)你好！ 交易費(fèi)用異同：交易性金融資產(chǎn)計(jì)入投資收益，其他的計(jì)入初始成本 計(jì)量模式異同：交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資是以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，債券投資和其他債券投資是以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的 交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，其他權(quán)益工具投資則是計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)損益 計(jì)提減值異同：交易性金融資產(chǎn)不提減值，其他的都提減值
• 巴同學(xué)
  其他權(quán)益工具投資和其他債權(quán)工具投資，和交易性金融資產(chǎn)，處置時(shí)，怎么區(qū)分呀？處置時(shí)投資收益其他綜合收益和其他權(quán)益變動(dòng)怎么結(jié)轉(zhuǎn)？
  • 張老師
    你好同學(xué)，有一個(gè)方法，股權(quán)都是進(jìn)留存，債權(quán)都是轉(zhuǎn)投資收益里，就可以了。同學(xué)。 交易性是全部轉(zhuǎn)為投資收益里去的。
• 彬同學(xué)
  交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的相同點(diǎn)
  • 蔡老師
    你好 交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資最重要的區(qū)別就是交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），而其他權(quán)益工具投資是計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。 他們最大的相同點(diǎn)，就是能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)投資收益