怎么確定遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的借方和貸方？

其他回答

• L同學
  如何確定遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負債的借貸方向？
  • 崔老師
    你好，遞延所得稅資產(chǎn)是借方表示增加，貸方表示減少，比如期初余額是20萬，期末余額是25，那么本期就是借方發(fā)生額5萬；遞延所得稅負債是貸方表示增加，借方表示減少，比如期初余額是10萬，期末余額是8萬，那么本期也是借方發(fā)生2萬；可以通過劃丁字賬的方式來解決；
  • L同學
    老師，比如遞延所得稅資產(chǎn)在確認的時候，會計和稅法上的折舊方法不同形成可抵扣暫時性差異 確認遞延所得稅資產(chǎn) 借方表增加的話就是 借 遞延所得稅資產(chǎn)，貸 所得稅費用 對嗎？如果這樣的話我理解的就是在確認當期發(fā)生額的時候 遞延所得稅資產(chǎn)固定的就是借方 遞延所得稅負債固定就是貸方？對嗎？
  • 崔老師
    你好，是的，如果是本期發(fā)生額是這樣的；
• 卓同學
  所得稅借方貸方和遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債有什么區(qū)別嗎
  • A老師
    遞延所得稅資產(chǎn)： 是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn)； 遞延所得稅負債： 是由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調(diào)整當期的所得稅費用。 如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用，而應該調(diào)整資本公積。 遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理
    （一）企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。
    （二）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。
    （三）資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。 遞延所得稅負債的主要賬務處理 （一）企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。
• 白同學
  所得稅借方貸方和遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債有什么區(qū)別嗎
  • 周老師
    遞延所得稅資產(chǎn) 是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負債 是由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調(diào)整當期的所得稅費用。 如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用，而應該調(diào)整資本公積。 遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理 (一)企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅--遞延所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”等科目。 (二)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅--遞延所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”等科目應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。 (三)資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅--當期所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”科目，貸記本科目。 遞延所得稅負債的主要賬務處理 (一)企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅--遞延所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”等科目，貸記本科目。 (二)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的，借記“所得稅--遞延所得稅費用”、“資本公積--其他資本公積”等科目，貸記本科目應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。
• l同學
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債怎么確定呢
  • 周老師
    你好! 資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債； 資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)； 負債的賬面價值＞計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)； 負債的賬面價值＜計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債
  • l同學
    這個為什么怎么計算
  • 周老師
    第三問
  • l同學
    三免三減半，為啥從15年開始，為什么減半金額是200
  • 周老師
    三免三減半，為啥從15年開始，為什么減半金額是200
  • l同學
    ？？？
  • 周老師
    因為2015年確認的遞延所得稅資產(chǎn)要在16年及以后年度轉(zhuǎn)回，而16年-18年的稅率是12.5%，2019年開始就是25%了，還有2015年確認的400遞延所得稅資產(chǎn)在18年轉(zhuǎn)回200，在19年轉(zhuǎn)回200
  • l同學
    16和17怎么也是200*12.5%
  • 周老師
    也是因為有部分是在18年轉(zhuǎn)回，
  • l同學
    怎么才知道18年轉(zhuǎn)回多少，19年轉(zhuǎn)回多少呢
  • 周老師
    你可以在表格里面做一個轉(zhuǎn)回期間的數(shù)據(jù)，15年和16年遞延所得稅資產(chǎn)期末遞增，17年期末為0,18年及19年遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為負數(shù)，就是前面遞延所得稅資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回，最終遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零
  • l同學
    不懂
  • 周老師
    轉(zhuǎn)回期間是18年和19年。遞延所得稅稅率適用的是未來轉(zhuǎn)回期間的稅率，18年稅率是12.5%,19年是25%。按照先進先出法原則，在15年增加了400的可抵扣暫時性差異，在18年只減少了200的暫時性差異，對應這一年的稅率為12.5%，19年轉(zhuǎn)回了400，頭200為15年剩下的200轉(zhuǎn)回，所以15年確定了200×12.5%+200×25%＝75。在16年多確認了200的暫時性差異，整好對應17年剩下的轉(zhuǎn)回的200，所以16年遞延所得稅資產(chǎn)應有余額為200*12.5%+200×25%＝125。17年差異性和16年一樣，所以沒有增加，也沒有減少。18年屬于轉(zhuǎn)回年度，暫時性差異減少200，遞延所得稅資產(chǎn)反向沖減200×12.5%，余額為125-200×12.5%＝100。19年由于最終遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額為0，所以必然貸方多出100，二者相互對沖。最終實現(xiàn)了暫時性差異完全消除。這個題關鍵是遞延所得稅稅率用的是轉(zhuǎn)回期間的稅率，還有就是每年末形成的暫時性差異是應有余額
  • l同學
    /:strong
  • 周老師
    但是還是不太懂
  • l同學
    這個確實不那么好理解，我建議你可以先放一放，先做其他的，