存貨跌價準備不影響遞延所得稅資產(chǎn)嗎？

存貨跌價準備不影響遞延所得稅資產(chǎn)嗎

陽同學(xué)
2021-06-23 19:09:28
閱讀量 1426
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于存貨跌價準備不影響遞延所得稅資產(chǎn)嗎？我的回答如下：

    學(xué)員你好，本題中問合并資產(chǎn)負債表確認的遞延所得稅資產(chǎn)，不是華南公司單體。


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 19:39:34
  • 收起
    陽同學(xué)學(xué)員追問
    那既然是個報上的處理，咱們這是合并報表上的，那為啥內(nèi)部存貨交易個報上的存貨減值要抵消，遞延所得稅資產(chǎn)要抵消？不是只抵消合報中的內(nèi)部交易損益嗎？個報的為啥要寫抵消分錄
    2021-06-24 21:14:35
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    調(diào)整抵消分錄是在合并工作底稿中寫的，目的是把個報中的分錄調(diào)整為合報認可的分錄。

    存貨的計稅基礎(chǔ)在合報和個報都一樣，等于存貨的售價，計稅基礎(chǔ)=2萬元每件

    站在個報角度，存貨在華南公司的價值為每件2萬元，發(fā)生計提跌價后每件1.8萬元（計提跌價20萬元）。

    個報中存貨的賬面價值=1.8，計稅基礎(chǔ)=2  遞延所得稅=（2-1.8）x100x0.25=5萬元

    個報中的分錄

    借：資產(chǎn)減值損失20

    貸：存貨跌價準備20

    借：遞延所得稅資產(chǎn)5

    貸：所得稅費用5

    站在合報的角度，存貨在集團的價值為每件1.5萬元，小于可變現(xiàn)凈值1.8萬元，沒有發(fā)生減值，所以合報中要抵消個報計提的存貨跌價準備。對應(yīng)的因存貨跌價準備產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)也要抵消。

    合報中存貨的賬面價值=1.5，計稅基礎(chǔ)=2  遞延所得稅=（2-1.5）x100x0.25=12.5萬元

    所以合報中列示的遞延所得稅資產(chǎn)=12.5

    合報中的分錄：

    借：存貨跌價準備  20

    貸：資產(chǎn)減值損失 20

    借：所得稅費用5

    貸：遞延所得稅資產(chǎn)5（先抵消個報的遞延所得稅資產(chǎn)）

    借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

    貸：所得稅費用12.5（在確認合報的遞延所得稅資產(chǎn)）

    （后面兩筆分錄也可以合并為一筆，直接把個報的數(shù)據(jù)調(diào)整為合報認可的數(shù)據(jù)    借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5    貸：所得所費用7.5        考試時建議合并為一筆寫）

    2021-06-25 13:51:24
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其他回答

  • s同學(xué)
    年末計提壞賬準備和存貨跌價準備是否要增加遞延所得稅資產(chǎn)，如果增加遞延所得稅資產(chǎn)，當壞賬準備和存貨跌價準備實際發(fā)生時，是否減少遞延所得稅資產(chǎn)？
    • N老師
      末計提壞賬準備和存貨計提跌價準備，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，是針對“部分長期資產(chǎn)”的資產(chǎn)減值制定的準則，并不是全部長期資產(chǎn)，不適用于在其他具體準則中規(guī)范的減值。該準則規(guī)范的長期資產(chǎn)減值視同永久性減值，一經(jīng)提取不得轉(zhuǎn)回。只能在處置相關(guān)資產(chǎn)后或資產(chǎn)離開企業(yè)時，再進行資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理。
  • 姜同學(xué)
    老師，遞延所得稅資產(chǎn)—存貨跌價準備的分錄怎么做的
    • 鄭老師
      您好，借 遞延所得稅資產(chǎn) 貸 所得稅費用
    • 姜同學(xué)
      老師，是一個月提一次，還是一年一次
    • 鄭老師
      您好，年末做一次就可以了。不用每個季度做
  • 郁同學(xué)
    計提了存貨跌價準備的存貨銷售后為什么要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)
    • 封老師
      會計計提減值準備減少了會計利潤，計算所得稅時稅法是不認可的，需要在當年對會計利潤做納稅調(diào)增。稅法規(guī)定計提減值準備不允許扣除，但實際發(fā)生時可以扣除。也就是說會計計提減值準備時會計稅法有差異，但是當資產(chǎn)處置時最終扣除的總金額是一致的。因此產(chǎn)生了會計和稅法的暫時性差異。 就你所說，2012年在計算所得稅時對會計利潤調(diào)增并在以后年度有足夠利潤抵扣時確認為遞延所得稅資產(chǎn)，但不一定是在13年少繳稅，一般是在資產(chǎn)處置時可以對以前提取的減值準備做納稅調(diào)減從而導(dǎo)致比當年會計利潤直接計算的所得稅要少。
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