麗麗歷年真題p57 其他相關(guān)資料，能否講解一下遞延所得稅負債的轉(zhuǎn)回？商譽列報金額如何理解？收回債券時

1、麗麗老師 之歷年真題下p57 ?其他相關(guān)資料的（1）轉(zhuǎn)回重點講解一下如何運用的，還是使用的稅率 ?商譽列報沒看懂，題干是基礎(chǔ)確認了商譽3500元？ ?乙公司債券題干（4）2017年末是收回就是賬面價值和計稅基礎(chǔ)一樣了？

客同學
2021-06-23 17:50:07
閱讀量 486
  • 汪老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學 文爾雅 專業(yè)
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于麗麗歷年真題p57 其他相關(guān)資料，能否講解一下遞延所得稅負債的轉(zhuǎn)回？商譽列報金額如何理解？收回債券時我的回答如下：

    愛學習的同學，你好喲~

    1、債權(quán)投資的入賬價值是2000萬元，16年期末賬面價值=2100萬元，遞延所得稅負債余額100*25%=25，對應(yīng)所得稅費用；

    其他債權(quán)投資的入賬價值是3000萬元，16年期末賬面價值=3150萬元，遞延所得稅負債余額150*25%=37.5，對應(yīng)其他綜合收益；

    其他權(quán)益工具投資的入賬價值是1200萬元，16年期末賬面價值=1300萬元，遞延所得稅負債余額100*25%=25，對應(yīng)其他綜合收益；

    交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是500萬元，16年期末賬面價值=450萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額50*25%=12.5，對應(yīng)所得稅費用；


    關(guān)于轉(zhuǎn)回，例如，17年12?31日股票公允價值是550萬元，

    那么賬面價值比計稅基礎(chǔ)大50，應(yīng)轉(zhuǎn)回之前的遞延所得稅資產(chǎn)，并確認遞延所得稅負債50*25%=12.5


    2、商譽=支付對價的公允價值-購買日被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額


    3、債券收回的，賬面價值就等于0了，沒有賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異了。


    明天的你一定會感激現(xiàn)在拼命努力的自己，加油！


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅負債相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 18:09:08
  • 收起
    客同學學員追問
    老師我問的重點是其他相關(guān)資料里的（1）一大段的可抵扣和應(yīng)納稅的，2017 2018轉(zhuǎn)回如何看稅率并且如何運用，我在答案圖片里已經(jīng)圈起來了，特別是可抵扣的1200，2017轉(zhuǎn)200，2018轉(zhuǎn)1000，那為什么計算206年的時候直接1200*15%（2017年稅率）？
    2021-06-23 18:25:40
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    1、應(yīng)納稅暫時性差異2500在2016年還未轉(zhuǎn)回，所以當年余額就是2500+（3150-3000）+（1300-1200）+（432-0）=3182，然后就能計算遞延所得稅負債余額了

    2、可抵扣暫時性差異1200在2016還未轉(zhuǎn)回，本期又發(fā)生了（500-450），所以剩余1200+50=1250，然后就能算遞延所得稅資產(chǎn)余額了

    3、算2017的應(yīng)納稅可抵扣同理，要看期初的應(yīng)納稅2500和可抵扣1200在2017年是否轉(zhuǎn)回，然后再加上本年新增的就得出當年的應(yīng)納稅/可抵扣暫時性差異余額，然后就能算遞延所得稅了

    4、2017年適用所得稅稅率15%，2018年起適用所得稅稅率25%，站在2016年，并不知道未來的稅率變?yōu)?5%，所以還是用15%


    希望老師的解答可以幫助到你~每天堅持學習，保持進步哦～～繼續(xù)加油ヾ(?°?°?)??祝早日順利通過考試！??！

    2021-06-23 21:54:32
  • 收起
    客同學學員追問
    好的謝謝老師
    2021-06-23 22:19:05
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    不客氣哦~



    同學如果明白了，記得幫老師點亮五星好評哦，沖鴨，逢考必過~

    2021-06-24 13:00:09
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其他回答

  • 純同學
    老師，第8小問的遞延所得稅負債，第一個其他綜合收益轉(zhuǎn)回相應(yīng)之前確認的轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債。但是后面確認管理費用走遞延所得稅負債是如何理解呢？
    • 馬老師
      你好，同學。 你這里首先是按計稅和賬面差異，確認的遞延所得稅負債。 那么后期折舊會陸續(xù)沖減相關(guān)的差異，這時直接沖減遞延所得稅負債。 您后面不是管理費用確認的，是折舊確認的。
    • 純同學
      但是，這里原先的固定資產(chǎn)沒有說增值了沒確認遞延負債，該如何理解呢
    • 馬老師
      您這后面轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)，公允計量，這是會計賬面。 計稅認可 的是原成本-折舊部分，是不認可 公允，這里就形成了差異，確認遞延所得稅。
  • z同學
    商譽中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債的理解
    • 蘇老師
      假設(shè)被合并的s公司除遞延所得稅之外的資產(chǎn)為100負債為50. 那么被購買方可辨認凈資產(chǎn)為50. 假如合并成本為70 則商譽=70-50=20. 假如因商譽而確認遞延所得稅負債2025%=5. 那么這時得到的被購買方可辨認凈資產(chǎn)要把這個5也要考慮進去. 得到凈資產(chǎn)是100-50-5=45. 而合并成本是70則商譽又將變?yōu)?0-45=25. 又要增加確認遞延所得稅負債(25-20)25%=1.25. 同上面的道理那凈資產(chǎn)又跟著變了商譽當然也會又跟著變.又要改變遞延所得稅. 從而陷入不斷循環(huán). 另外站長團上有產(chǎn)品團購便宜有保證
  • 邵同學
    如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
    • 田老師
      遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債是新《企業(yè)會計準則第18號———所得稅》中兩個重要的概念。它們的產(chǎn)生均來源于暫時性差異。前者產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異后者產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異。理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債掌握可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異是關(guān)鍵。一、確認暫時性差異暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額即暫時性差異=資產(chǎn)或負債的賬面價值減資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)。暫時性差異的計算值是一個累計值。由于資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值是累計的暫時性差異也是一個累計值。暫時性差異在以后年度資產(chǎn)收回或負債清償時會產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣金額隨時間推移會逐漸消除即暫時性差異可以轉(zhuǎn)回且轉(zhuǎn)回數(shù)與原發(fā)生數(shù)總額相同。暫時性差異按照其對未來期間應(yīng)稅金額的影響分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。二、從應(yīng)納稅暫時性差異角度理解遞延所得稅負債的概念應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時將導致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。
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