這個其他綜合收益科目為什么要考慮所得稅？

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寶同學
2021-06-23 13:11:58
閱讀量 3088
  • 程老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對一解答服務，關(guān)于這個其他綜合收益科目為什么要考慮所得稅？我的回答如下：

    勤奮可愛的同學，你好：

    站在被投資方角度而言，其其他債權(quán)投資的公允價值上升400萬元，所做的會計分錄是：

    借：其他債權(quán)投資——公允價值變動 400

    貸：其他綜合收益 400

    并且題目中給出了所得稅稅率，需要考慮暫時性差異，假設原本該其他債權(quán)投資的賬面價值=計稅基礎=100萬元，當公允價值上升的時候賬面價值變?yōu)?00萬元，因為稅法上不承認公允價值的變動，所以計稅基礎仍為100萬元，賬面價值大于計稅基礎確認遞延所得稅負債=400×25%=100萬元，對應的會計分錄是：

    借：其他綜合收益 100

    貸：遞延所得稅負債 100

    綜合來看被投資方的其他綜合收益金額為300萬元，作為投資方來說只能以300萬元為基礎乘持股比例確認其他綜合收益。

    每天保持學習，保持進步哦～～加油?。?！


    以上是關(guān)于科目,其他綜合收益科目相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 13:35:16
  • 收起
    寶同學學員追問
    老師，如果被購買方是由于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換產(chǎn)生的差異形成其他綜合收益，也應該會產(chǎn)生遞延所得稅。那這樣的話購買方再確認其他綜合收益的時候是不是也要考慮所得稅?
    其他綜合收益科目 其他綜合收益科目
    2021-06-23 14:26:51
  • 程老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是的同學，只要有暫時性差異并給出了稅率就需要考慮。

    2021-06-23 14:30:47
  • 收起
    寶同學學員追問
    但是老師，我上個追問給你截的圖，那道題是沒有考慮稅率的，這是答案有問題嗎？
    2021-06-23 14:35:49
  • 程老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    對于這種題目要注意表達上的不同，第一個題目說因金融資產(chǎn)公允價值較取得成本上升200萬元，說明這200萬是沒有考慮遞延所得稅負債之前的金額；第二個題目乙公司因為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認其他綜合收益是已經(jīng)考慮過遞延所得稅之后的金額，所以不需要再考慮了。


    2021-06-23 14:40:38
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其他回答

  • 幾同學
    老師，其他有所得稅的題目，其他綜合收益沒考慮稅，直接用變動額乘以享有份兒確認其他綜合收益，這里為什么考慮了所得稅呢？
    • 孟老師
      你好！ 實踐中，是需要考慮企業(yè)所得稅的
    • 幾同學
      考試中呢？怎么確定要不要考慮所得稅呢？
    • 孟老師
      題目會有備注的（不考慮企業(yè)所得稅 或考慮所得稅，稅率25%） 按提示做題就可以了
    • 幾同學
      不是，之前做的題目考慮所得稅，其他綜合收益也沒有考慮，就這個題目考慮了。是不是因為這個是金融資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負債，所以需要考慮
    • 孟老師
      是的，嚴格來講需要考慮的
  • 有同學
    其他綜合收益稅后凈額，其他綜合收益不是所有者權(quán)益類科目嗎？為什么會和所得稅有關(guān)？
    • r老師
      其他綜合收益考慮所得稅影響的問題，這樣理解一下，其他綜合收益確認的同時，會確認可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動等，此時可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值會發(fā)生變化，但稅法不承認該變化，所以計稅基礎不變，此時就會產(chǎn)生暫時性差異，要確認遞延所得稅，因為該暫時性差異是由其他綜合收益產(chǎn)生的，不影響損益，所以確認遞延所得稅也要計入其他綜合收益，而不能計入所得稅費用，所以遞延所得稅的確認會沖減一部分其他綜合收益，所以說其他綜合收益要考慮所得稅的影響。
  • 平同學
    老師，這道題為什么選C 30是其他綜合收益，其他綜合收益是權(quán)益科目
    • 陳老師
      您好，其他綜合收益是權(quán)益類科目。您看下圖片中標紅的橫線部分。 投資性房地產(chǎn)處置其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務成本。公允價值大于賬面價值的差額這只是賬面盈利，沒有真正實現(xiàn)，所以出于謹慎性要求的考慮，并不預計可能產(chǎn)生的收益。但是當投資性房地產(chǎn)處置時，也就是收益真正實現(xiàn)時，必須把原計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入當期損益(其他業(yè)務成本)。
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