計(jì)算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為何不是+160，可抵扣所得稅差異為何不是-150-210？

其他回答

• 陳同學(xué)
  應(yīng)納稅所得額是等于利潤總額-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+可抵扣暫時(shí)性差異 ？
  • 夏老師
    稅法認(rèn)可的計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。 會計(jì)利潤對應(yīng)的是會計(jì)所得稅額，即未作納稅調(diào)整的；應(yīng)納稅所得額是在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整后得出的。 應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)通常采用的是間接法：即應(yīng)納稅所得額＝會計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額－彌補(bǔ)以前年度虧損額（在法定彌補(bǔ)年限內(nèi)） 你所說的永久性差異在新企業(yè)所得稅法里面可以找到，都是固定的指標(biāo)；而對于暫時(shí)性差異而言，在現(xiàn)實(shí)中，常用到的就是職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)的部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除、以前年度虧損（須符合新會計(jì)準(zhǔn)則“企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)”的規(guī)定）、交易性金融資產(chǎn)等。
• D同學(xué)
  不是說可抵扣暫時(shí)性差異可以減少應(yīng)交所得稅麼，為什么應(yīng)納稅所得額要加上可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所得
  • 馮老師
    簡單的說，可抵扣暫時(shí)性差異就是本期應(yīng)交納稅款，以后可以抵減的，本期應(yīng)納稅所得額要加上以后可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異就是會計(jì)上計(jì)算的所得稅費(fèi)用按稅法規(guī)定以后期間需要交稅的，本期可以減少交稅金額。內(nèi)部開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的，加計(jì)扣除部分按稅法規(guī)定以后年度不需要調(diào)整，所以本期直接減少應(yīng)交稅費(fèi)就可以了。
• 燕同學(xué)
  所得稅中應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異
  • 程老師
    關(guān)鍵是要理解暫時(shí)性差異的產(chǎn)生的原因。本題中由于稅法與會計(jì)采用的折舊方法不同產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，這個(gè)差異會在未來某一期間轉(zhuǎn)回，也就是說當(dāng)期所得稅按稅法調(diào)整后的會計(jì)利潤計(jì)算繳納，與會計(jì)利潤計(jì)算出的所得稅產(chǎn)生的差異計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。在未來某一期間當(dāng)稅法折舊小于會計(jì)折舊時(shí)，這個(gè)差異才會逐期轉(zhuǎn)回并計(jì)入應(yīng)交所得稅金額中。會計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用=100025%=250（在不存在永久性差異時(shí)=會計(jì)利潤25%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅=應(yīng)納稅所得額25%=90025%=225 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)差異發(fā)生額25%=10025%=25 當(dāng)應(yīng)納稅暫時(shí)差異轉(zhuǎn)回時(shí) 借：所得稅費(fèi)用= 當(dāng)期所得稅-轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債 （在不存在永久性差異時(shí)=會計(jì)利潤25%） 遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅=應(yīng)納稅所得稅25%