請問一下取暖費，防暑降溫發(fā)放記在應(yīng)付工資還是應(yīng)付福利費？

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• 小同學(xué)
  防暑降溫費發(fā)現(xiàn)金可以嗎是否記入"應(yīng)付福利費"科目
  • 陳老師
    防暑降溫費等職工福利費，無論以實物還是現(xiàn)金發(fā)放的方式，均應(yīng)納入應(yīng)付職工薪酬科目核算。
    　　財政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》進(jìn)一步明確了職工福利費的開支范圍，其中，為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費等。明確了防暑降溫費應(yīng)納入職工福利費明細(xì)科目核算。
    　　無論以實物還是現(xiàn)金發(fā)放防暑降溫費的會計分錄為：
    借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費（防暑降溫費）
    
    貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金
• 焱同學(xué)
  供暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費這種福利費在會計分錄里是 應(yīng)付福利費？但是要征個人所得稅？
  • 蘇老師
    供暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費這種福利費在會計分錄里是 應(yīng)付福利費？但是要征個人所得稅？
  • 焱同學(xué)
    一般計入福利費 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的供暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費不征收個人所得稅
• 還同學(xué)
  供暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費這種福利費在會計分錄里是 應(yīng)付福利費？但是要征個人所得稅？
  • 趙老師
    這個有文件規(guī)定的，是要征收個人所得稅的
    2009年11月25日，財政部網(wǎng)站發(fā)布《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）（以下簡稱通知），通知明確要求各企業(yè)要加強(qiáng)福利費管理，規(guī)范福利費的核算。
    通知解釋說，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，具體如：（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費等；（2）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出；（3）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。
    一、可以免征個人所得稅的福利費項目。
    《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，凡符合該法第四條第四項規(guī)定的福利費，免征個人所得稅。
    《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進(jìn)一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補(bǔ)助費。國稅發(fā)（1998）155號文解釋說，生活補(bǔ)助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。
    如，按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費、工傷補(bǔ)償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。
    二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號文）規(guī)定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：
    （一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
    （二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
    （三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
    如，企業(yè)從福利費中按符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費補(bǔ)貼、防寒費、防暑費等，應(yīng)并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業(yè)從福利費中發(fā)放給職工的實物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應(yīng)該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業(yè)自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企業(yè)與飲食店結(jié)算，應(yīng)當(dāng)把餐費分解至每個職工名下并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計征個人所得稅。
    另外，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費、補(bǔ)貼，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的已實現(xiàn)貨幣化的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼不再作為福利費開支，應(yīng)納入工資總額管理，并計征個人所得稅。