內(nèi)控是被審計(jì)單位管理層做的？

其他回答

• 瞳同學(xué)
  下列各項(xiàng)中，負(fù)責(zé)監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效的是（?。?A、被審計(jì)單位治理層 B、被審計(jì)單位管理層 C、被審計(jì)單位信息機(jī)構(gòu) D、被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
  • 朱老師
    A 【答案解析】 治理層的職責(zé)包括監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效。 【該題針對(duì)“了解控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
• 笑同學(xué)
  被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定包括哪些內(nèi)容？
  • 張老師

    一  清楚地確定：

    （1）存在已記錄的庫存

    （2）存貨以適當(dāng)?shù)慕痤~計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，相關(guān)的估值或攤銷調(diào)整被正確記錄。

    二  隱含確認(rèn)：

    （1）應(yīng)記錄的所有庫存已記錄

    （2）記錄的庫存品屬于被審計(jì)單位。 管理層確定了財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)組成部分。 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是確定管理層的調(diào)查結(jié)果是否合適。

    （1）與各類交易和事項(xiàng)有關(guān)的判斷在審計(jì)期間，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易和事項(xiàng)的使用情況的認(rèn)定一般分為以下幾類：

    1.發(fā)生：記錄的交易和事件已發(fā)生并與被審計(jì)單位有關(guān)。

    2.完整性：應(yīng)記錄的所有交易和事件均已記錄。

    3.準(zhǔn)確性：與交易和事件相關(guān)的金額和其他數(shù)據(jù)已被正確記錄。

    4.切斷：交易和事件已在正確的會(huì)計(jì)期間記錄。

    5.分類：交易和事件已記錄在適當(dāng)?shù)馁~戶中。

    （2）關(guān)于終止賬戶余額使用認(rèn)證會(huì)計(jì)師對(duì)終端賬戶余額的使用一般分為以下幾類：

    1.存在：記錄資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益都存在。

    2.權(quán)利和義務(wù)：有記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制。 記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)履行的還款義務(wù)。

    3.誠信：應(yīng)記錄的所有資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。

    4.估值和攤銷：資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益均以適當(dāng)金額計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，相關(guān)估值或分配調(diào)整已經(jīng)適當(dāng)記錄。

    （3）與陳述有關(guān)的決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)陳述使用的確定一般分為以下幾類：

    1.事件和權(quán)利與義務(wù)：披露交易，事件和其他情況已經(jīng)發(fā)生并與被審計(jì)單位有關(guān)。

    2.完整性：包括所有應(yīng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表的披露內(nèi)容。

    3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)爻尸F(xiàn)和描述，并且披露內(nèi)容明確。

    4.準(zhǔn)確性和定價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息均以公允價(jià)值進(jìn)行披露，金額適當(dāng)。

• 鄒同學(xué)
  如何在業(yè)務(wù)流程層面了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
  • 侯老師
    第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)。確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷。 第十六條 在了解與審計(jì)相關(guān)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過將詢問被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他程序結(jié)合使用，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。 第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境。作為了解控制環(huán)境的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)： （一）管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化； （二）控制環(huán)境總體上的優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，以及這些其他要素是否未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削 4 弱。 第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，包括： （一）識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； （二）估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性； （三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性； （四）決定應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。 第十九條 如果被審計(jì)單位已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程及其結(jié)果。 如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。如果存在這種潛在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程未能識(shí)別出的原因，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是否適合具體情況，或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重要缺陷。 第二十條 如果被審計(jì)單位未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，或具有非正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論是否識(shí)別出與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)缺少記錄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是否適合具體情況，或確定是否表明存在內(nèi)部控制重要缺陷。 第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)業(yè)務(wù)流程）： （一）在被審計(jì)單位經(jīng)營過程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易； （二）在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，對(duì)被審計(jì)單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結(jié)轉(zhuǎn)至總賬以及在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的程序； （三）用以生成、記錄、處理和報(bào)告（包括糾正不正確的信息以及信息如何結(jié)轉(zhuǎn)至總賬）被審計(jì)單位交易的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定賬戶； （四）被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)如何獲取除交易以外的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大的事項(xiàng)和情況； （五）用于編制被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表（包括作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)和披露）的財(cái)務(wù)報(bào)告流程； （六）與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄。 第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何溝通與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的人員的角色和職責(zé)以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)。這種溝通包括： （一）管理層與治理層之間的溝通； （二）外部溝通，如與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。 第二十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)。與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)而認(rèn)為有必要了解的控制活動(dòng)。審計(jì)并不要求了解與財(cái)務(wù)報(bào)表中每類重大交易、賬戶余額和披露或與其每項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的所有控制活動(dòng)。 第二十四條 在了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。 第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位用于監(jiān)督與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的主要活動(dòng)，包括了解針對(duì)與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)的監(jiān)督，以及被審計(jì)單位如何對(duì)控制缺陷采取補(bǔ)救措施。 第二十六條 如果被審計(jì)單位具有內(nèi)部審計(jì)職能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)，以確定內(nèi)部審計(jì)職能是否可能與審計(jì)相關(guān)： （一）內(nèi)部審計(jì)職能責(zé)任的性質(zhì)以及內(nèi)部審計(jì)職能如何適合被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)； （二）內(nèi)部審計(jì)職能已實(shí)施或擬實(shí)施的活動(dòng)。 第二十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位監(jiān)督活動(dòng)所使用信息的來源，以及管理層認(rèn)為信息對(duì)于實(shí)現(xiàn)目的足夠可靠的依據(jù)。
• 李同學(xué)
  如何理解被審計(jì)單位管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
  • 周老師
    【1】管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《公司法》的規(guī)定，在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任。
    【2】治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任：根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)要求，治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督。