為何遞延所得稅負(fù)債是影響被購(gòu)買方可辨認(rèn)金資產(chǎn)公允價(jià)值？

為什么遞延所得稅負(fù)債是影響被購(gòu)買方可辨認(rèn)金資產(chǎn)公允價(jià)值，這個(gè)遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)該是購(gòu)買方確認(rèn)的嗎，屬于購(gòu)買方的負(fù)債啊？

溫同學(xué)
2021-04-17 08:54:24
閱讀量 1118
  • 戴老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    和藹可親 考點(diǎn)抓手 深入淺出 層層剖析
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于為何遞延所得稅負(fù)債是影響被購(gòu)買方可辨認(rèn)金資產(chǎn)公允價(jià)值？我的回答如下：

    努力的同學(xué)你好

       在企業(yè)合并中，由于企業(yè)合并行為導(dǎo)致被投資方在合并報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值不一致，形成了暫時(shí)性差異并確認(rèn)遞延所得稅，同學(xué)可以這樣理解，暫時(shí)性差異的存在是由于被投資方資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值不一致導(dǎo)致的，所以產(chǎn)生的遞延所得稅是因?yàn)楸煌顿Y方凈資產(chǎn)形成，故遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債屬于被投資方凈資產(chǎn)的一部分。

    老師這樣解釋可以理解嗎？有問(wèn)題及時(shí)溝通，加油~


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅負(fù)債相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-04-17 09:56:59
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    溫同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    定義中說(shuō)免稅合并不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但是例20-18中又計(jì)算了該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，所以到底是應(yīng)該確認(rèn)還是不確認(rèn)呢？而且這個(gè)例題體現(xiàn)了確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)影響被購(gòu)買方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，從而影響商譽(yù)、但是我不明白這個(gè)商譽(yù)怎么像陸老師說(shuō)的那樣會(huì)進(jìn)一步影響遞延所得稅負(fù)債金額，導(dǎo)致這個(gè)過(guò)程陷入無(wú)限循環(huán)呢？
    2021-04-18 03:31:01
  • 戴老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)你好

       免稅合并不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的意思是商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，吸收合并下的免稅合并和控股合并產(chǎn)生的商譽(yù)雖然存在暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅。而除商譽(yù)外其他可辨認(rèn)資產(chǎn)需要確認(rèn)遞延所得稅。

       商譽(yù)是由于合并成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)算得出，合并成本是固定的，并且免稅合并下商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，所以存在一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，如果需要對(duì)該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的話，該遞延所得稅負(fù)債屬于被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的一部分，此時(shí)會(huì)導(dǎo)致被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)減少，由此商譽(yù)會(huì)進(jìn)一步增加，而商譽(yù)賬面價(jià)值增加又會(huì)導(dǎo)致暫時(shí)性差異增加，暫時(shí)性差異增加又會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債增加，以此類虧就是無(wú)限循環(huán)了。


    2021-04-18 09:28:31
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    溫同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    也就是說(shuō)，我們會(huì)對(duì)其他資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅，然后這個(gè)遞延所得稅會(huì)影響可辨認(rèn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，從而導(dǎo)致商譽(yù)變化，我們要就此對(duì)商譽(yù)進(jìn)行一次調(diào)整、但并不對(duì)其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅，所以商譽(yù)的金額是調(diào)整后的商譽(yù)對(duì)吧？
    2021-04-20 02:23:36
  • 孫老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    對(duì)的，同學(xué)很聰明，理解的非常正確~

    2021-04-20 13:50:59
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