委托貸款是指信托機(jī)構(gòu)按委托人指定要求所發(fā)放的貸款。這種貸款的資金來源是特約信托存款，貸款的對(duì)象、數(shù)量和用途均由委托人決定，信托機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)辦理貸款的審查發(fā)放、監(jiān)督使用、到期收回和計(jì)收利息等事項(xiàng)，不負(fù)盈虧責(zé)任。信托機(jī)構(gòu)只按契約規(guī)定收取一定的手續(xù)費(fèi)。
委托貸款
1、本科目核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)。
2、企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)貸出的款項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定的程序辦理，并按實(shí)際委托的貸款金額入賬。
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
(1)本金；
(2)利息；
(3)減值準(zhǔn)備。
4、企業(yè)委托的貸款，按實(shí)際委托貸款的金額，借記本科目(本金)，貸記“銀行存款”等科目。
期末時(shí)，按照委托貸款規(guī)定的利率計(jì)提應(yīng)收利息，計(jì)提的應(yīng)收利息，借記本科目(利息)科目，貸記“投資收益”科目。企業(yè)計(jì)提的利息到期不能收回的，應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息，借記“投資收益”科目，貸記本科目(利息)。
5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)委托貸款本金進(jìn)行全面檢查，如果有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“投資收益——計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。
如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目(減值準(zhǔn)備)，貸記“投資收益——計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備”科目。
6、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)委托貸款的賬面價(jià)值。