ACCA考試科目TX（F6）考前排雷： 高頻提問+易錯(cuò)點(diǎn)總結(jié)（Part B）

　　TX(F6)是一門坑比較多，一不小心就踩雷的科目，有很多易遺忘，易混淆的知識(shí)點(diǎn)，為了幫助大家理清易混知識(shí)，對(duì)可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤提前警醒，Cindy老師總結(jié)了高頻提問點(diǎn)和易錯(cuò)點(diǎn)為大家排雷，希望可以讓大家對(duì)一些細(xì)節(jié)的知識(shí)點(diǎn)有更清晰的認(rèn)識(shí)。小編再送一個(gè)2019ACCA資料包，可以分享給小伙伴，自提，戳：ACCA資料【新手指南】+內(nèi)部講義+解析音頻
　　上期回顧：
　　（請(qǐng)點(diǎn)擊下方鏈接查看）
　　TX（F6）考前排雷：高頻提問+易錯(cuò)點(diǎn)總結(jié)（Part A）　?。?）往養(yǎng)老金賬戶投錢的好處
　　員工給自己投pps：①gross PPS或gift aid donation中，有20%是國(guó)家?guī)臀覀兘坏?，剩下?0%才是自己交的；②二者會(huì)影響虛擬數(shù)字ANI，調(diào)減ANI,進(jìn)而可能影響PA,使PA增加；③二者會(huì)調(diào)增33500和150000的稅基。注意，調(diào)減ANI和調(diào)整稅基的都是gross值，如果題中給的是net值，要乘100/80才能用。
　　這3個(gè)好處和gift aid donation的好處完全一樣。
　　老板給員工投pps：減少老板的trading profit（gross值），員工給自己投ops：減少員工自己的EI（沒有pps的三個(gè)好處）。
　　注意：pps和gift aid donation只會(huì)在ANI中減去，影響的只是PA的值，而不會(huì)在個(gè)人的應(yīng)稅金額中減去。能在個(gè)人應(yīng)稅金額減去的是OPS。　?。?）AA carry forward
　　當(dāng)年沒有用完的AA可以往后帶三年（carry forward），也就是今年可以用AA金額除了今年本身有的，還有前三年帶下來(lái)的當(dāng)年沒用完的AA，使用順序?yàn)橄扔媒衲甑模儆肍IFO方法用前三年沒用完的。但可以往后帶的前提是在稅務(wù)局注冊(cè)成為member of pension scheme，如果不是member，當(dāng)年的AA是有的，但是不能往后帶。另外，在沒有表明收入條件的情況下，我們默認(rèn)AA是標(biāo)準(zhǔn)值40000。　?。?）Pension income
　　在Chapter 5所學(xué)的PPS/OPS都是員工自己或老板給自己的養(yǎng)老金賬戶里投錢，這是一個(gè)掏錢的過程，等退休后，之前投的養(yǎng)老金會(huì)有回報(bào)，會(huì)收到Pension income，屬于NSI，需要交稅。　　（4）Tax relief limitation&tax punishment
　　國(guó)家鼓勵(lì)我們投養(yǎng)老金，但是不是無(wú)限制的，所以個(gè)人能投多少養(yǎng)老金，要看tax relief和tax punishment兩方面，我們要投的最佳金額是既在稅務(wù)優(yōu)惠的范圍之內(nèi)，又不會(huì)受到稅務(wù)懲罰：
　　Tax relief limitation是指能享受稅務(wù)優(yōu)惠的限額，限額內(nèi)的部分才能享受優(yōu)惠，這個(gè)限制=higher of：①3600②relevant earning；
　　Tax punishment是指稅務(wù)懲罰，超過了某個(gè)限制，會(huì)受罰，稅務(wù)懲罰的限制是AA，享受稅務(wù)優(yōu)惠的gross PPS+gross OPS超過AA的部分，按照這個(gè)人的NSI最高稅率受罰。而tax relief limitation和tax punishment的大小并不是一定的，比如享受稅務(wù)優(yōu)惠的限額是50000，但是AA是40000，說明50000以下都有優(yōu)惠，但是超過40000的部分要受罰，這種情況下我們會(huì)選擇只投40000。　　（1）Lease premiums
　　對(duì)landlord（房東）來(lái)說，amount of the premium assessed=P-P×2%（n-1），是收錢，所以要加入PBI中，交稅，而且是在收到的稅務(wù)年度一次性納稅；
　　對(duì)Tenant（房客）來(lái)說，amount of the premium assessed=，是交錢，所以可以從trading profit中減去，可以少交稅，能減去的總金額和房東加入PBI中的金額一樣，只是這個(gè)金額要進(jìn)行time proportion，分?jǐn)偟骄唧w的年份或月份減，不是一次性在TI中減掉。　?。?）FHL的特殊
　　FHL和普通的PBI不同，在task 5 pension中，養(yǎng)老金享受稅務(wù)優(yōu)惠的限額是在relevant earning和3600中取較高者，而RE=EI+TI+FHL，這里也一定是FHL，普通的PBI是不能算進(jìn)去的。　?。?）Finance cost的處理
　　普通的PBI中，finance cost只在PBI收入下減75%，25%是在income tax liability下減的；如果是FHL則finance cost可以全額從租賃收入中減去；與之對(duì)比的是，在企稅中，利息費(fèi)用只在TI(貿(mào)易相關(guān)）和investment income（貿(mào)易無(wú)關(guān)）下，即使和租賃有關(guān)的利息費(fèi)用也不在PBI下面抵減。　?。?）Entertainment fees
　　只有給員工的entertainment fees才是稅務(wù)局認(rèn)可的，可以減去，如已減則不用加回；給其他任何人的都不能承認(rèn)，包括國(guó)內(nèi)的和海外的顧客，都是不承認(rèn)的。（有國(guó)內(nèi)和海外顧客之分的知識(shí)點(diǎn)在VAT，trading profit的調(diào)整中，entertainment fee只能承認(rèn)給employee的。）　　（2）Gifts to customers
　　給客戶的禮物中，只有滿足以下條件稅務(wù)局才承認(rèn)（3條都要滿足）：①每個(gè)人每年不超過£50；②不能是食物、飲料、煙酒、兌換食物或者服務(wù)的代金券；③禮物上要有公司的廣告（advertisement）或logo.
　　其中酒水類會(huì)以特定的酒的名字出現(xiàn)，需要熟悉一些常見的酒的名字：Whisky（威士忌），Brandy（白蘭地），Vodka（伏特加），Beer（啤酒），Wine（紅酒），Cocktail（雞尾酒），Champagne（香檳）等。
　?。?）Lease rentals on cars
　　因Trading而租賃的car，如果CO2排量超過130 g/km，只有85%的lease rentals是稅務(wù)局承認(rèn)的，剩下的15%要加回。這一點(diǎn)特別容易遺忘，一定要特殊記憶一下。
　　*本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章，獨(dú)家版權(quán)歸于本平臺(tái)，受到原創(chuàng)保護(hù)。任何渠道的轉(zhuǎn)載請(qǐng)后臺(tái)留言聯(lián)系授權(quán)，侵權(quán)必究。