TX(F6)是一門坑比較多,一不小心就踩雷的科目,有很多易遺忘,易混淆的知識(shí)點(diǎn),為了幫助大家理清易混知識(shí),對(duì)可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤提前警醒,Cindy老師總結(jié)了高頻提問點(diǎn)和易錯(cuò)點(diǎn)為大家排雷,希望可以讓大家對(duì)一些細(xì)節(jié)的知識(shí)點(diǎn)有更清晰的認(rèn)識(shí)。小編再送一個(gè)2019ACCA資料包,可以分享給小伙伴,自提,戳:ACCA資料【新手指南】+內(nèi)部講義+解析音頻

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  TX(F6)考前排雷:高頻提問+易錯(cuò)點(diǎn)總結(jié)(Part A)
  Task 5
  Pensions
 ?。?)往養(yǎng)老金賬戶投錢的好處
  員工給自己投pps:①gross PPS或gift aid donation中,有20%是國(guó)家?guī)臀覀兘坏?,剩下?0%才是自己交的;②二者會(huì)影響虛擬數(shù)字ANI,調(diào)減ANI,進(jìn)而可能影響PA,使PA增加;③二者會(huì)調(diào)增33500和150000的稅基。注意,調(diào)減ANI和調(diào)整稅基的都是gross值,如果題中給的是net值,要乘100/80才能用。
  這3個(gè)好處和gift aid donation的好處完全一樣。
  老板給員工投pps:減少老板的trading profit(gross值),員工給自己投ops:減少員工自己的EI(沒有pps的三個(gè)好處)。
  注意:pps和gift aid donation只會(huì)在ANI中減去,影響的只是PA的值,而不會(huì)在個(gè)人的應(yīng)稅金額中減去。能在個(gè)人應(yīng)稅金額減去的是OPS。 ?。?)AA carry forward
  當(dāng)年沒有用完的AA可以往后帶三年(carry forward),也就是今年可以用AA金額除了今年本身有的,還有前三年帶下來的當(dāng)年沒用完的AA,使用順序?yàn)橄扔媒衲甑?,再用FIFO方法用前三年沒用完的。但可以往后帶的前提是在稅務(wù)局注冊(cè)成為member of pension scheme,如果不是member,當(dāng)年的AA是有的,但是不能往后帶。另外,在沒有表明收入條件的情況下,我們默認(rèn)AA是標(biāo)準(zhǔn)值40000。  (3)Pension income
  在Chapter 5所學(xué)的PPS/OPS都是員工自己或老板給自己的養(yǎng)老金賬戶里投錢,這是一個(gè)掏錢的過程,等退休后,之前投的養(yǎng)老金會(huì)有回報(bào),會(huì)收到Pension income,屬于NSI,需要交稅。  (4)Tax relief limitation&tax punishment
  國(guó)家鼓勵(lì)我們投養(yǎng)老金,但是不是無限制的,所以個(gè)人能投多少養(yǎng)老金,要看tax relief和tax punishment兩方面,我們要投的最佳金額是既在稅務(wù)優(yōu)惠的范圍之內(nèi),又不會(huì)受到稅務(wù)懲罰:
  Tax relief limitation是指能享受稅務(wù)優(yōu)惠的限額,限額內(nèi)的部分才能享受優(yōu)惠,這個(gè)限制=higher of:①3600②relevant earning;
  Tax punishment是指稅務(wù)懲罰,超過了某個(gè)限制,會(huì)受罰,稅務(wù)懲罰的限制是AA,享受稅務(wù)優(yōu)惠的gross PPS+gross OPS超過AA的部分,按照這個(gè)人的NSI最高稅率受罰。而tax relief limitation和tax punishment的大小并不是一定的,比如享受稅務(wù)優(yōu)惠的限額是50000,但是AA是40000,說明50000以下都有優(yōu)惠,但是超過40000的部分要受罰,這種情況下我們會(huì)選擇只投40000。
  Task 6
  Property income
  (1)Lease premiums
  對(duì)landlord(房東)來說,amount of the premium assessed=P-P×2%(n-1),是收錢,所以要加入PBI中,交稅,而且是在收到的稅務(wù)年度一次性納稅;
  對(duì)Tenant(房客)來說,amount of the premium assessed=,是交錢,所以可以從trading profit中減去,可以少交稅,能減去的總金額和房東加入PBI中的金額一樣,只是這個(gè)金額要進(jìn)行time proportion,分?jǐn)偟骄唧w的年份或月份減,不是一次性在TI中減掉。  (2)FHL的特殊
  FHL和普通的PBI不同,在task 5 pension中,養(yǎng)老金享受稅務(wù)優(yōu)惠的限額是在relevant earning和3600中取較高者,而RE=EI+TI+FHL,這里也一定是FHL,普通的PBI是不能算進(jìn)去的。 ?。?)Finance cost的處理
  普通的PBI中,finance cost只在PBI收入下減75%,25%是在income tax liability下減的;如果是FHL則finance cost可以全額從租賃收入中減去;與之對(duì)比的是,在企稅中,利息費(fèi)用只在TI(貿(mào)易相關(guān))和investment income(貿(mào)易無關(guān))下,即使和租賃有關(guān)的利息費(fèi)用也不在PBI下面抵減。
  Task 7
  Trading income-adjusting
 ?。?)Entertainment fees
  只有給員工的entertainment fees才是稅務(wù)局認(rèn)可的,可以減去,如已減則不用加回;給其他任何人的都不能承認(rèn),包括國(guó)內(nèi)的和海外的顧客,都是不承認(rèn)的。(有國(guó)內(nèi)和海外顧客之分的知識(shí)點(diǎn)在VAT,trading profit的調(diào)整中,entertainment fee只能承認(rèn)給employee的。) ?。?)Gifts to customers
  給客戶的禮物中,只有滿足以下條件稅務(wù)局才承認(rèn)(3條都要滿足):①每個(gè)人每年不超過£50;②不能是食物、飲料、煙酒、兌換食物或者服務(wù)的代金券;③禮物上要有公司的廣告(advertisement)或logo.
  其中酒水類會(huì)以特定的酒的名字出現(xiàn),需要熟悉一些常見的酒的名字:Whisky(威士忌),Brandy(白蘭地),Vodka(伏特加),Beer(啤酒),Wine(紅酒),Cocktail(雞尾酒),Champagne(香檳)等。
 ?。?)Lease rentals on cars
  因Trading而租賃的car,如果CO2排量超過130 g/km,只有85%的lease rentals是稅務(wù)局承認(rèn)的,剩下的15%要加回。這一點(diǎn)特別容易遺忘,一定要特殊記憶一下。
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