2016中級職稱答疑：境外所得額已納稅額抵免的舉例

　　【原題】判斷題
　　居民企業(yè)來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。（ ）
　　正確答案：對
　　知識點：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免
　　【學員提問】
　　老師您好：這道題不明白說的什么意思？老師能舉例么？
　　【老師回答】
　　尊敬的學員，您好：
　　比如說甲居民企業(yè)2013年來自境外分公司的已納所得稅因超過抵免限額，有尚未扣除的余額2萬元，2014年取得境內(nèi)應納稅所得100萬元，來自境外該分公司稅后所得104萬元，在境外分公司已納所得稅額26萬元。
　　則：2014年取得的境外分公司所得抵免限額=（104+26）×25%=32.5萬元，由于26+2013年的余額2萬元=28萬元，小于32.5萬元，所以可以全部抵免。