2016中級職稱答疑：是否調整應交所得稅

　　【學員提問】
　　老師您好：所得稅匯算清繳的日期早于財務報告批準報出日與財務報告批準報出日早于所得稅匯算清繳的日期，對發(fā)生的交易或事項而調整應交所得稅和遞延所得稅有什么影響？
　　【老師回答】
　　尊敬的學員，您好：
　　所得稅匯算清繳的日期早于財務報告批準報出日與財務報告批準報出日早于所得稅匯算清繳的日期，對發(fā)生的交易或事項而調整應交所得稅和遞延所得稅有什么影響？
　　【答】您所說的問題，主要就是如何調整應交所得稅和遞延所得稅，下面老師給您說一下：
　?。?）存在暫時性差異的調整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調整遞延所得稅，同時調整報告年度所得稅費用。（比如針對資產(chǎn)補提減值準備，針對預計負債的補充確認等）
　?。?）稅法允許調整應納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調整報告年度的應交所得稅和所得稅費用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調整報告年度的應交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調整報告年度所得稅費用。
 
 
（稅法允許扣除或補交稅金）
調整事項形成暫時性差異
匯算清繳日之前
借：應交稅費—應交所得稅
        貸：以前年度損益調整—所得稅費用
或
借：以前年度損益調整—所得稅費用
         貸：應交稅費—應交所得稅
主要是遞延所得稅資產(chǎn)?？荚囈册槍Φ倪f延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
        貸：以前年度損益調整—所得稅費用
匯算清繳日之后
借：遞延所得稅資產(chǎn)
        貸：以前年度損益調整—所得稅費用
或
借：以前年度損益調整—所得稅費用
         貸：遞延所得稅負債