2016中級職稱答疑：內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)相關(guān)遞延所得稅問題

　　【學(xué)員提問】
　　老師您好：關(guān)于內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)（享受優(yōu)惠），稅法允許成本部分150%攤銷，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，屬于納稅調(diào)減的事項(xiàng)，參與了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，為何教材說此處不影響應(yīng)納稅所得額，不許考慮暫時性差異？
　　【老師回答】
　　尊敬的學(xué)員，您好：
　　1.教材此處說的是內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在入賬時，不影響應(yīng)納稅所得額。入賬的時候，“借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出”。入賬的時候是一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入另一項(xiàng)資產(chǎn)，不涉及損益項(xiàng)目。而應(yīng)納稅所得稅調(diào)整指的是影響會計(jì)利潤，但因稅法規(guī)定不同需要進(jìn)行的調(diào)整。
　　2.入賬時不影響應(yīng)納稅所得額，但是在后期攤銷的時候，稅法允許加計(jì)扣除，可以多計(jì)入一部分費(fèi)用，所以需要對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，但是這個調(diào)整屬于永久性差異，對以后期間沒有影響，所以不涉及確認(rèn)遞延所得稅。