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中級會計職稱考試知識點《經(jīng)濟法》：公司債券

高頓網(wǎng)校2015-08-21 10:09caryy

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　　中級會計職稱考試知識點《經(jīng)濟法》：公司債券

　　公司債券的發(fā)行（P172）（2015年重大調(diào)整）

　　（一）公開發(fā)行公司債券

　　1.核準

　　公開發(fā)行公司債券，應當經(jīng)中國證監(jiān)會核準。

　　2.條件

　?。?）公開發(fā)行公司債券，應當符合下列條件：

　?、俟煞萦邢薰镜膬糍Y產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元；

　?、诶塾媯囝~不超過公司凈資產(chǎn)的40%；

　?、圩罱?年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；

　　④籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；

　　⑤債券的利率不超過國務院限定的利率水平；

　?、迖鴦赵阂?guī)定的其他條件。

　?。?）存在下列情形之一的，不得公開發(fā)行公司債券：

　?、僮罱?6個月內(nèi)公司財務會計文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為；

　?、诒敬伟l(fā)行申請文件存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏；

　　③對已發(fā)行的公司債券或者其他債務有違約或者遲延支付本息的事實，仍處于繼續(xù)狀態(tài)；

　?、車乐負p害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形。

　　3.發(fā)行對象（2015年新增）

　?。?）資信狀況符合以下標準的公司債券（高信用債券）可以向公眾投資者公開發(fā)行，也可以自主選擇僅面向合格投資者公開發(fā)行：

　　①發(fā)行人最近3年無債務違約或者遲延支付本息的事實；

　　②發(fā)行人最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券1年利息的1.5倍；

　?、蹅庞迷u級達到AAA級；

　?、苤袊C監(jiān)會根據(jù)投資者保護的需要規(guī)定的其他條件。

　?。?）未達到前述標準的公司債券公開發(fā)行應當面向合格投資者。

　　（3）僅面向合格投資者公開發(fā)行的，中國證監(jiān)會簡化核準程序。

　?。?）合格投資者

　　合格投資者，應當具備相應的風險識別和承擔能力，知悉并自行承擔公司債券的投資風險，并符合下列資質(zhì)條件：

　?、俳?jīng)有關金融監(jiān)管部門批準設立的金融機構，包括證券公司、基金管理公司及其子公司、期貨公司、商業(yè)銀行、保險公司和信托公司等，以及經(jīng)中國證券投資基金業(yè)協(xié)會登記的私募基金管理人；

　?、谏鲜鼋鹑跈C構面向投資者發(fā)行的理財產(chǎn)品，包括但不限于證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、基金及基金子公司產(chǎn)品、期貨公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、銀行理財產(chǎn)品、保險產(chǎn)品、信托產(chǎn)品以及經(jīng)中國證券投資基金業(yè)協(xié)會備案的私募基金；

　?、蹆糍Y產(chǎn)不低于人民幣1000萬元的企事業(yè)單位法人、合伙企業(yè)；

　?、芎细窬惩鈾C構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）；

　?、萆鐣Ｕ匣稹⑵髽I(yè)年金等養(yǎng)老基金，慈善基金等社會公益基金；

　?、廾陆鹑谫Y產(chǎn)不低于人民幣300萬元的個人投資者；

　?、呓?jīng)中國證監(jiān)會認可的其他合格投資者。

　　4.信用評級（2015年新增）

　　公開發(fā)行公司債券，應當委托具有從事證券服務業(yè)務資格的資信評級機構進行信用評級。

　　5.一次核準、分期發(fā)行（2015年新增）

　　公開發(fā)行公司債券，可以申請一次核準、分期發(fā)行。自中國證監(jiān)會核準發(fā)行之日起，發(fā)行人應當在12個月內(nèi)完成首期發(fā)行，剩余數(shù)量應當在24個月內(nèi)發(fā)行完畢。

　　6.募集說明書（2015年新增）

　　公開發(fā)行公司債券的募集說明書自最后簽署之日起6個月內(nèi)有效；采用分期發(fā)行方式的，發(fā)行人應當在后續(xù)發(fā)行中及時披露更新后的債券募集說明書，并在每期發(fā)行完成后5個工作日內(nèi)報中國證監(jiān)會備案。

　　7.募集資金的使用