2015年中級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：固定資產(chǎn)（二）

　　固定資產(chǎn)（二）

　　自行建造固定資產(chǎn)

　　1）成本=工程用物資成本+人工成本+繳納的相關(guān)稅費(fèi)+應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用+應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等

　　2）自營方式建造固定資產(chǎn)

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料、工程物資等

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬

　　　　　　生產(chǎn)成本

　　　　　　應(yīng)付利息

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)，計(jì)入在建工程成本。

　　建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司過失人等賠款后的凈損失，計(jì)入成本。盤盈的，沖減成本。

　　工程完工后，發(fā)生的盤盈盤虧等，計(jì)入營業(yè)外收支。

　　3）建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品，應(yīng)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入工程成本，增值稅如下：

　　購建生產(chǎn)經(jīng)營用機(jī)器設(shè)備：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　庫存商品

　　　　　　工程物資（剩余轉(zhuǎn)入在建廠房的，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　購建廠房等不動(dòng)產(chǎn)：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　　　庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　4）高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，計(jì)入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

　　計(jì)提時(shí)：借：生產(chǎn)成本等

　　　　　　　　貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)

　　使用時(shí)：借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)

　　　　　　　　貸：銀行存款等

　　使用形成固定資產(chǎn)的，通過“在建工程”歸集發(fā)生的支出，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，確認(rèn)“固定資產(chǎn)”。同事按固定資產(chǎn)成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，確認(rèn)等額的累計(jì)折舊，以后期間不得再計(jì)提折舊。

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)

　　　　貸：累計(jì)折舊