2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)管這一科的難度不是很大，今年中級(jí)考試的時(shí)間馬上就要到了，現(xiàn)在已經(jīng)是七月份了，距離考試時(shí)間不多了，備考的小伙伴要抓緊時(shí)間備考了。今天學(xué)姐依舊給大家安排了要重復(fù)復(fù)習(xí)的考點(diǎn)——營(yíng)運(yùn)資金管理。

應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能是指它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。主要有以下兩個(gè)方面：
（1）增加銷(xiāo)售的功能
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，通過(guò)提供賒銷(xiāo)可有效地促進(jìn)銷(xiāo)售，以增加銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)。在企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)時(shí)，賒銷(xiāo)更具有重要的意義。提供賒銷(xiāo)所增加的產(chǎn)品一般不增加固定成本，因此：賒銷(xiāo)所增加的收益＝增加的銷(xiāo)售量×單位邊際貢獻(xiàn)。
（2）減少存貨的功能
企業(yè)持有一定產(chǎn)成品存貨會(huì)相應(yīng)地占用資金，形成倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用等，產(chǎn)生成本。賒銷(xiāo)，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少了產(chǎn)成品存貨，存貨資金占用成本、倉(cāng)儲(chǔ)與管理費(fèi)用等會(huì)相應(yīng)減少，從而提高企業(yè)收益。

應(yīng)收賬款的成本

持有應(yīng)收賬款，也要付出一定的代價(jià)。應(yīng)收賬款的成本包括：

信用政策

（一）信用政策的主要內(nèi)容
信用政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。
1.信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)，是指信用申請(qǐng)者獲得企業(yè)提供信用所必須達(dá)到的最低信用水平，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)的制定是建立在對(duì)客戶(hù)信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上的。企業(yè)對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)價(jià)包括定性分析和定量分析兩種。
（1）定性分析（質(zhì)）
企業(yè)在設(shè)定某一顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往先要評(píng)估其賴(lài)賬的可能性。這可以通過(guò)“5C”系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。所謂“5C”系統(tǒng)，是評(píng)估顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面，即品質(zhì)（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）、條件（Condition）。
（2）定量分析（量）
進(jìn)行信用的定量分析可以從考察信用申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表開(kāi)始。通常使用比率分析法評(píng)價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況。然后，將指標(biāo)和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)及其他協(xié)會(huì)發(fā)布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，可以觀察申請(qǐng)人的信用狀況。
2.信用條件
信用條件：是銷(xiāo)貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶(hù)支付貨款的條件，由信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣三個(gè)要素組成。其中，折扣期限和現(xiàn)金折扣構(gòu)成折扣條件。
3.收賬政策
收賬政策，是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。
（1）積極的收賬政策：會(huì)減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。
（2）消極的收賬政策：會(huì)增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。
對(duì)于采用積極的收賬政策還是消極的收賬政策，企業(yè)需要作出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。通過(guò)比較不同信用政策的收益與成本，從而選擇凈收益最高的信用政策。
（二）信用政策的決策方法
應(yīng)收賬款信用政策主要有兩種決策方法，一是總額分析法，二是差額分析法。
1.總額分析法
總額分析法需要計(jì)算各方案的稅前損益，企業(yè)應(yīng)選擇稅前損益最大的方案。具體計(jì)算步驟及公式如下：
稅前損益＝收益－成本費(fèi)用
＝（銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本）－成本費(fèi)用
＝銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本－（應(yīng)計(jì)利息＋收賬費(fèi)用＋壞賬損失＋折扣成本）
（1）應(yīng)計(jì)利息主要包括應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款這三部分資金占用所產(chǎn)生的利息。
①應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息＝應(yīng)收賬款占用資金×資本成本
應(yīng)收賬款占用資金＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率＝日銷(xiāo)售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率
②存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息＝存貨占用資金（存貨平均余額）×資本成本
③應(yīng)付賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息＝應(yīng)付賬款占用資金（應(yīng)付賬款平均余額）×資本成本
（2）折扣成本＝賒銷(xiāo)額×折扣率×享受折扣的客戶(hù)比率
2.差額分析法
差額分析法需要計(jì)算各方案增加的收益，也就是一個(gè)差額。若稅前損益增加＞0，則企業(yè)應(yīng)改變信用政策；若稅前損益增加＜0，則企業(yè)不應(yīng)改變信用政策。
稅前損益增加＝收益增加－成本費(fèi)用增加
＝（增加的銷(xiāo)售收入－增加的變動(dòng)成本）－成本費(fèi)用增加
＝增加的銷(xiāo)售收入×（1－變動(dòng)成本率）－成本費(fèi)用增加
其中，成本費(fèi)用的增加主要包括實(shí)施信用政策成本的增加、占用資金的應(yīng)計(jì)利息的增加、收賬費(fèi)用和壞賬損失的增加、折扣成本的增加（若提供現(xiàn)金折扣時(shí)）。

應(yīng)收賬款的監(jiān)控

企業(yè)監(jiān)控應(yīng)收賬款的工具主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（或平均收賬期）、賬齡分析法、應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的模式和ABC分析法等。
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