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一、單項(xiàng)選擇題（10*1）
1.2017 年5 月10 日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出售，取得價(jià)款1200萬(wàn)元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100 萬(wàn)元， 其中投資成本為700 萬(wàn)元，損益調(diào)整為300 萬(wàn)元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100 萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。
A.100
B.500
C.200
D.400
2.甲公司系增值稅一般納稅人，2016 年12 月31 日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452 萬(wàn)元，已提折舊364萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150 萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5 萬(wàn)元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8 萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（ ）萬(wàn)元。
A.54
B.87.5
C.62
D.79.5
3.下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（ ）。
A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本
B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本
C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益
D.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益
4.下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。
A.實(shí)際發(fā)放股票股利
B.提取法定盈余公積
C.宣告分配現(xiàn)金股利
D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
5.2016 年1 月1 日，甲公司以3133.5 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000 萬(wàn)元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5 年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016 年12 月31 日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬(wàn)元。
A.24.66
B.125.34
C.120
D.150
6.2016 年1 月1 日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2016 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800 萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利250 萬(wàn)元。2016 年12 月31 日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000 萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2016 年12 月31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.9550
B.9440
C.9640
D.10050
7.（新教材已刪除此考點(diǎn)）2016 年1 月1 日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開始實(shí)施一項(xiàng)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予50 名管理人員每人10 萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3 年。2016 年1月1 日和12 月31 日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為5.6 元和6.4 元。2016 年12 月31 日，甲公司預(yù)計(jì)90%的激勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2016 年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A.840
B.675
C.2025
D.2520
8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。
A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%
B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式
C.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10 年變更為6 年
D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例改為已完工作的測(cè)量
9.甲公司增值稅一般納稅人。2017 年6 月1 日，甲公司購(gòu)買Y 產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450 萬(wàn)元，增值稅稅額為76.5 萬(wàn)元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5 萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司購(gòu)買Y 產(chǎn)品的成本為（ ）萬(wàn)元。
A.534
B.457.5
C.450
D.526.5
10.2017 年6 月10 日，甲事業(yè)單位采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為70 萬(wàn)元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5 萬(wàn)元?？哿糍|(zhì)量保證金7 萬(wàn)元，質(zhì)保期為6 個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68 萬(wàn)元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017 年6 月10 日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（ ）萬(wàn)元。
A.63
B.68
C.75
D.70
二、多項(xiàng)選擇題（10*2）
1.2017 年1 月1 日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000 萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200 萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500 萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日， 乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500 萬(wàn)元，增加其他綜合收益300 萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017 年1 月1 日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。
A.增加盈余公積60 萬(wàn)元
B.增加未分配利潤(rùn)540 萬(wàn)元
C.增加投資收益320 萬(wàn)元
D.增加其他綜合收益120 萬(wàn)元
2.下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（ ）。
A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用
B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金
C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用
D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本
3.2016 年4 月15 日，甲公司就乙公司所欠貨款550 萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200 萬(wàn)元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350 萬(wàn)元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230 萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。
A.增加營(yíng)業(yè)外支出200 萬(wàn)元
B.增加營(yíng)業(yè)外收入30 萬(wàn)元
C.減少應(yīng)收賬款余額550 萬(wàn)元
D.減少資產(chǎn)減值損失30 萬(wàn)元
4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的有（ ）。
A.母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額
B.子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)
C.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)
D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)
5.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（ ）。
A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)
B.被投資單位發(fā)行一般公司債券
C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
6.下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（ ）。
A.固定資產(chǎn)
B.長(zhǎng)期借款
C.應(yīng)收賬款
D.應(yīng)付債券
7.（新教材已刪除此考點(diǎn)）企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。
?。?。行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益
?。?。等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用
?。??？尚袡?quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
?。?。授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用
8.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（ ）。
A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保
B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃
C.未決仲裁
D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證
9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。
A.甲公司以公允價(jià)值為150 萬(wàn)元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)
B.甲公司以公允價(jià)值為300 萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60 萬(wàn)元
C.甲公司以公允價(jià)值為800 萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)
D.甲公司以公允價(jià)值為105 萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45 萬(wàn)元
10.2014 年3 月1 日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000 萬(wàn)元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份， 并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500 萬(wàn)元。2016 年1 月20 日， 甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580 萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2014 年3 月1 日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000 萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016 年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。
A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益
B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)
C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780 萬(wàn)元
D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140 萬(wàn)元
三、判斷題
1.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（ ）
2.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ）
3.企業(yè)按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
4.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過一個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。（ ）
5.對(duì)于很可能給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。（ ）
6.增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
7.企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（ ）
8.企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入作為銷售商品處理。（ ）
9. （新教材已刪除此考點(diǎn)）對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。（ ）
10.民間非營(yíng)利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債。（ ）
四、計(jì)算分析題（本類題共2 小題，共22 分。第一題10 分，第二題12 分， 凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）
1.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：
資料一：2016 年8 月5 日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438 萬(wàn)元和銀行存款30 萬(wàn)元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400 萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400 萬(wàn)元，增值稅稅額為68 萬(wàn)元。交易完成后，丙公司將于2017 年6 月30 日向乙公司收取款項(xiàng)438 萬(wàn)元，對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。
資料二：2016 年12 月31 日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬(wàn)元。
資料三：2017 年6 月30 日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200 萬(wàn)元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280 萬(wàn)元的R 設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280 萬(wàn)元，增值稅稅額為47.6 萬(wàn)元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求：
?。?）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說(shuō)明理由，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算丙公司2016 年12 月31 日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
?。?）判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說(shuō)明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2.（已根據(jù)新教材修訂）甲公司2015 年至2016 年與F 專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
資料一：2015 年1 月1 日，甲公司與乙公司簽訂F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000 萬(wàn)元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400 萬(wàn)元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年末起分4 次每年末支付400 萬(wàn)元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400 萬(wàn)元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計(jì)算確定的該長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A, 6%,4）為3.47。
資料二：2016 年1 月1 日，甲公司因經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)變，將F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500 萬(wàn)元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮其他因素。
要求：
（1）計(jì)算甲公司取得F 專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公司2015 年1 月1 日取得F 專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
?。?）計(jì)算2015 年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）分別計(jì)算甲公司2015 年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額及2015年12 月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本。
（4）編制甲公司2016 年1 月1 日轉(zhuǎn)讓F 專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題（本類題共2 小題，第一小題15 分，第二小題18 分，共33 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017 年3 月5 日，2016 年度所得稅匯算清繳于2017 年4 月30 日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：
資料一：2016 年6 月30 日，甲公司尚存無(wú)訂單的W 商品500 件，單位成本為2.1 萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為2 萬(wàn)元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05 萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W 商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
資料二：2016 年10 月15 日，甲公司以每件1.8 萬(wàn)元的銷售價(jià)格將500 件W 商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1 個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。
資料三：2016 年12 月31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測(cè)試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
資料四：2017 年2 月1 日，因W 商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。
假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。
要求：
?。?）計(jì)算甲公司2016 年6 月30 日對(duì)W 商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制2016 年10 月15 日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2016 年12 月31 日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。
?。?）編制2017 年2 月1 日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。
（5）編制2017 年2 月1 日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（6）編制2017 年2 月1 日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
2.（已根據(jù)新教材修訂）甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：
資料一：2010 年12 月31 日，甲公司以銀行存款44 000 萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，
立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2 年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22 年，取
得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用
壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2 000 萬(wàn)元。
資料三：2011 年12 月31 日和2012 年12 月31 日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45 500 萬(wàn)元和50
000 萬(wàn)元。
材料四：2012 年12 月31 日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公
司自2013 年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命20 年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許
稅前扣除的金額均為2000 萬(wàn)元。
材料五：2016 年12 月31 日，甲公司以52000 萬(wàn)元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。
要求：
?。?）甲公司2010 年12 月31 日購(gòu)入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
?。?）編制2011 年12 月31 日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
?。?）計(jì)算確定2011 年12 月31 日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫
時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。
?。?）編制2012 年12 月31 日收回寫字樓并轉(zhuǎn)為自用會(huì)計(jì)分錄。
?。?）計(jì)算確定2013 年12 月31 日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)
性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。
?。?）編制甲公司2014 年12 月31 日出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1200-1100+100=200（萬(wàn)元）。
2.【答案】A
【解析】甲公司處置生產(chǎn)設(shè)備的利得=150-（452-364）-8=54（萬(wàn)元）。
3.【答案】C
【解析】選項(xiàng)C，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價(jià)值計(jì)量，無(wú)論是否涉及補(bǔ)價(jià)，均不確
認(rèn)損益。
4.【答案】C
【解析】宣告分配現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，選項(xiàng)C 正確。
5.【答案】B
【解析】甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本3133.5×實(shí)際利率4%=125.34（萬(wàn)元）。
6.【答案】B
【解析】歸屬于母公司的所有者權(quán)益=9000+（800-250）×80%=9440（萬(wàn)元）
7.【答案】A
【解析】甲公司因該業(yè)務(wù)2016 年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=5.6×50×10×90%×1/3=840（萬(wàn)元）。
8.【答案】B
【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B 正確，其他各項(xiàng)
均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
9.【答案】B
【解析】甲公司購(gòu)買Y 產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5（萬(wàn)元），增值稅不計(jì)入產(chǎn)品成本。
10.【答案】C
二、多項(xiàng)選擇題（10*2）
1.【答案】ABD
【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款1200
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000
投資收益200
成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720
貸：盈余公積60（1500×40%×10%）
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)540（1500×40%×90%）
其他綜合收益120（300×40%）
所以，選項(xiàng)A、B 和D 正確。
2.【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B 應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
3.【答案】CD
【解析】參考分錄：
借：銀行存款350
壞賬準(zhǔn)備230
貸：應(yīng)收賬款550
資產(chǎn)減值損失30
選項(xiàng)C 和D 正確。
4.【答案】ABCD
5.【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B 和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)
值。
6.【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)是歷史成本計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要調(diào)整其記賬本位幣金額。
7.【答案】CD
【解析】模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值
變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C 正確；對(duì)立即可行權(quán)的股份支付應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期
成本費(fèi)用，選項(xiàng)D 正確。
8.【答案】ACD
【解析】或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定
的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損
合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B，不屬于或有事項(xiàng)。
9.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比例=45/（45+105）×100%=30%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
10.【答案】ACD
【解析】處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益， 不影響商譽(yù)，
選項(xiàng)A 正確，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤；個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益=1580-4000×20%=780 （萬(wàn)元），選項(xiàng)C 正
確；合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-9000×80%×20%=140（萬(wàn)元），選項(xiàng)D 正確。
三、判斷題
1.【答案】√
2.【答案】×
【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3 個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫
停借款費(fèi)用資本化。
5.【答案】√
6.【答案】×
【解析】取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。
7.【答案】×
【解析】環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或獲得
更多的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。
8.【答案】√
9. 【答案】×
【解析】除立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份，在授予日均不作會(huì)計(jì)處理。
10.【答案】√
【解析】民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入反映當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，計(jì)入預(yù)收賬款。
四、計(jì)算分析題
1.【答案】
（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
借：固定資產(chǎn)400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68
貸：銀行存款30
應(yīng)收賬款438
?。?）2016 年12 月31 日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=438-350=88（萬(wàn)元）。
借：資產(chǎn)減值損失88
貸：壞賬準(zhǔn)備88
（3）丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。
理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。
借：固定資產(chǎn)280
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 47.6
壞賬準(zhǔn)備88
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失22.4
貸：其他應(yīng)收款438
2.【答案】
（1）F 專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+400×3.47=1788（萬(wàn)元）。
借：無(wú)形資產(chǎn)1788
未確認(rèn)融資費(fèi)用212
貸：銀行存款400
長(zhǎng)期應(yīng)付款1600
（2）甲公司2015 年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8（萬(wàn)元）。
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用178.8
貸：累計(jì)攤銷178.8
（3）
2015 年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=（1600-212）×6%=83.28（萬(wàn)元）；
2015 年12 月31 日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=1071.28（萬(wàn)元）。
?。?）
借：銀行存款1500
累計(jì)攤銷178.8
資產(chǎn)處置損益109.2
貸：無(wú)形資產(chǎn)1788
五、綜合題
1.【答案】
?。?）
W 商品成本=500×2.1=1050（萬(wàn)元）；
W 商品可變現(xiàn)凈值=500×（2-0.05）=975（萬(wàn)元）；
計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=1050-975=75（萬(wàn)元）。
借：資產(chǎn)減值損失75
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75
借：遞延所得稅資產(chǎn)18.75
貸：所得稅費(fèi)用18.75
?。?）
借：應(yīng)收賬款1053
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900（1.8*500）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本975
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75
貸：庫(kù)存商品1050
借：所得稅費(fèi)用18.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)18.75
（3）
借：資產(chǎn)減值損失105.3
貸：壞賬準(zhǔn)備105.3
借：遞延所得稅資產(chǎn)26.33
貸：所得稅費(fèi)用26.33
?。?）
借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15.3
貸：應(yīng)收賬款105.3
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅22.5
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用22.5
（5）
借：壞賬準(zhǔn)備10.53
貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失10.53
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用2.63
貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.63
?。?）
以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6（萬(wàn)元）。
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)59.6
貸：以前年度損益調(diào)整59.6
借：盈余公積5.96
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5.96
2.【答案】
?。?）
借：投資性房地產(chǎn)—成本44000
貸：銀行存款44000
?。?）
借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1500
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500
?。?）2011 年12 月31 日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為45500 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬(wàn)
元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45500-42000=3500（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500× 25%=875（萬(wàn)
元）。
（4）
借：固定資產(chǎn)50000
貸：投資性房地產(chǎn)—成本44000
—公允價(jià)值變動(dòng)1500
公允價(jià)值變動(dòng)損益4500
?。?5 ） 2013 年12 月31 日該寫字樓的賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500 （ 萬(wàn)元） ， 計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000×3=38000（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=47500-38000=9500（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額=9500×25%=2375（萬(wàn)元）。
（6）
借：固定資產(chǎn)清理40000
累計(jì)折舊10000
貸：固定資產(chǎn)50000
借：銀行存款52000
貸：固定資產(chǎn)清理40000
資產(chǎn)處置損益12000
