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2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合題及答案:
1. 甲公司系增值稅一般納稅人,適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積,甲公司 2*21 年所 得稅匯算清繳于 2*22 年 2 月 20 日完成,2*21 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2*22 年 3 月 15 日未來期間能夠產(chǎn)生足購 的應(yīng)納稅所需額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2*21 年至 2*22 年, 甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
資料一,2*21 年 11 月 1 日,甲公司以銀行存款 450 萬元購入一批商品。并已驗(yàn)收入庫,采用實(shí)際成本法核算,2*22 年 2 月 1 日,該批商品因火災(zāi)全部毀損。
資料二,2*21 年 12 月 1 日, 甲公司收到法院通知。 由于未能按期履行銷售合同被乙公司起訴 2*21 年 12 月 31 日, 案件尚未判決, 甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為 75% ,預(yù)計(jì)的賠償金額區(qū)間為 70 萬元- 100 萬元,且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額 發(fā)生的可能性大致相同。
資料三,2*22 年 2 月 10 日,法院對(duì)乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償乙公司 90 萬元,雙方均表示 不再上訴,當(dāng)日, 甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款
資料四,2*22 年 3 月 1 日. 甲公司股東大會(huì)審議通過 2x 21 年度職利分配方案,決定以公司 2*21 年年末總股本為基 數(shù),每 10 股配送 0.5 元,共分派現(xiàn)金股利 2500 萬元。
本題不考慮除企業(yè)所再稅以外的稅要及其他因素。
要求
要求 1:
判斷甲公司 2x22 年 2 月 1 日商品毀損是否屬于 2X 21 年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),如果為調(diào)整事項(xiàng),編制相關(guān)會(huì)計(jì) 分錄,如果為非調(diào)整事項(xiàng),簡要說明理由
答案:屬于非調(diào)整事項(xiàng),甲公司 2x22 年 2 月 1 日商品毀損屬于最新的事項(xiàng),不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前就存在的事項(xiàng),故是非調(diào)整事項(xiàng)
要求 2:計(jì)業(yè)甲公司 2* 21 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額,并分別編制甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和相關(guān)延遞所得稅的會(huì)計(jì)分錄
答案:
借:營業(yè)外支出 85
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 85
借:遞延所得稅資產(chǎn) 21.25
貸:所得稅費(fèi)用 85*0.25=21.25
要求 3:判讀甲公司 2*22 年 2 月 10 日收到法院判決是否屬于 2*21 年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),如果為調(diào)整事項(xiàng), 編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,如果為非調(diào)整事項(xiàng),簡要說明理由
答案:屬于資產(chǎn)負(fù)債日后調(diào)整事項(xiàng)
借:預(yù)計(jì)負(fù)債 85
以前年度調(diào)整損益-營業(yè)外支出 5
貸: 其他應(yīng)付款 90
借:其他應(yīng)付款 90
貸:銀行存款 90
調(diào)整遞延所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 22.5
貸: 以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 22.5
借: 以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 21.25
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 21.25
借:盈余公積 0.375
利潤分配—未分配利潤 3.375
貸: 以前年度損益調(diào)整 3.75
要求 4:判斷甲公司 2*22 年 3 月 1 日審議通過股權(quán)分配方案是否
屬于 2*21 年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),如果為調(diào)整事項(xiàng),編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,如果為非調(diào)整事項(xiàng),簡要說明理由
答案:屬于非調(diào)整事項(xiàng)
理由:資產(chǎn)負(fù)債表日后,企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤,不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債 表日負(fù)債,但應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。
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