企業(yè)所得稅，是國(guó)家對(duì)企業(yè)或公司在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入減去必要的成本費(fèi)用后的余額即純收入征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。
一、企業(yè)所得稅的納稅人
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居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)） 法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
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非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)） 法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
（三）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于合伙企業(yè)法中法人入伙投資的情況，國(guó)家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得應(yīng)實(shí)行“先分后稅” 辦法繳稅。
二、企業(yè)所得稅的征收范圍
（一） 應(yīng)稅所得范圍及類別
?。变N售貨物所得。
?。蔡峁﹦趧?wù)所得。
?。侈D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。
?。垂上⒓t利等權(quán)益性投資所得。
５利息所得。
６租金所得。
?。诽卦S權(quán)使用費(fèi)所得。
?。附邮芫栀?zèng)所得。
?。蛊渌茫ㄆ髽I(yè)資產(chǎn)溢余所得、債務(wù)重組所得、補(bǔ)貼所得、違約金所得、匯兌收益等。
（二）應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定
來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
?。变N售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；
?。蔡峁﹦趧?wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
?。侈D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；
?。垂上ⅰ⒓t利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；
?。道⑺?、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；
?。镀渌?，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。
三、企業(yè)所得稅稅率
（一）法定稅率
居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為２５％。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為２５％。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為２０％。
（二）優(yōu)惠稅率
優(yōu)惠稅率，是指按低于法定２５％稅率對(duì)一部分特殊納稅人征收的特別稅率。
１凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按２０％的稅率征收企業(yè)所得稅。
?。矊?duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。
３在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按１０％的稅率征收企業(yè)所得稅。
