企業(yè)所得稅,是國家對企業(yè)或公司在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營收入減去必要的成本費用后的余額即純收入征收的一種稅。
 
  企業(yè)所得稅的特點。
 
  一、企業(yè)所得稅的納稅人
 
  (一)居民企業(yè)
 
  居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū)) 法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
 
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  非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū)) 法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
 
 ?。ㄈ﹤€人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)
 
  個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。對于合伙企業(yè)法中法人入伙投資的情況,國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應實行“先分后稅” 辦法繳稅。
 
2018年中級經(jīng)濟法考試大綱(企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率)
 
  二、企業(yè)所得稅的征收范圍
 
 ?。ㄒ唬?應稅所得范圍及類別
 
 ?。变N售貨物所得。
 
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 ?。侈D(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。
 
 ?。垂上⒓t利等權(quán)益性投資所得。
 
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  6租金所得。
 
 ?。诽卦S權(quán)使用費所得。
 
 ?。附邮芫栀浰?。
 
  9其他所得,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、債務重組所得、補貼所得、違約金所得、匯兌收益等。
 
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  來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:
 
  1銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;
 
 ?。蔡峁﹦趧账?,按照勞務發(fā)生地確定;
 
 ?。侈D(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
 
 ?。垂上ⅰ⒓t利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
 
  5利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
 
 ?。镀渌茫蓢鴦赵贺斦?、稅務主管部門確定。
 
  三、企業(yè)所得稅稅率
 
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  居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。對在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用的法定稅率為20%。
 
 ?。ǘ﹥?yōu)惠稅率
 
  優(yōu)惠稅率,是指按低于法定25%稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率。
 
 ?。狈卜蠗l件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
 
 ?。矊倚枰攸c扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
 
  3在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。