離職補(bǔ)償金涉及的所得稅問題？

　　A.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》第二條規(guī)定，辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

　　故，貴司支付給該員工的離職補(bǔ)償金需要通過“應(yīng)付職工薪酬—辭退福利”科目進(jìn)行核算。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和國(guó)稅函[2009]3號(hào)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許稅前扣除。其中，工資薪金包括基本工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

　　另外，根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第四十七條規(guī)定，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。

　　本條所稱月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。

　　綜上，貴司支付給離職員工的補(bǔ)償金屬于辭退福利，不屬于企業(yè)所得稅法中的工資薪金總額范疇，因此，不能按照工資薪金稅前扣除，也就不能作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

　　特別提醒：企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同關(guān)系按照《勞動(dòng)合同法》給予的一次性離職補(bǔ)償金，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理需要發(fā)生的合理必要支出，可以按規(guī)定申報(bào)并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　B.根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）第五條規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

　　可見，貴司支付給員工的離職補(bǔ)償金不并入綜合所得進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年

　　綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。