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房租和物業(yè)收費超過50%是否可以加計抵減15%?

2023-02-09 增值稅 1153人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號文第一條的規(guī)定,2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減15%的進(jìn)項稅額。

  所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

  而按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號印發(fā))的規(guī)定,生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

  房租是不動產(chǎn)租賃服務(wù);物業(yè)管理屬于現(xiàn)代服務(wù)下的商務(wù)輔助服務(wù)中的企業(yè)管理服務(wù);而轉(zhuǎn)售水電是貨物銷售;以上都不屬于生活服務(wù)。

  因此,根據(jù)描述,經(jīng)貴司收入比例測算可知,貴司無法滿足生活服務(wù)收入占比50%以上的規(guī)定,故不可以享受15%加計抵減的政策。

  但是,根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號文第七條的規(guī)定,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額。

  這里的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

  而貴司提供的物業(yè)管理和不動產(chǎn)租賃屬于現(xiàn)代服務(wù)。如果可以滿足占比50%以上,則可以享受加計10%抵減的政策。

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金老師

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