聘用人員講課的個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳問題？

2020-11-17 增值稅 1539人瀏覽

老師回答

答：A、根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第六條第（一）、（二）款的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　企業(yè)聘用的人員是以完成一定的任務(wù)量來去的報酬的人員，而非需要按照企業(yè)的工作時間打卡工作，才可以獲取報酬的人員。所以，支付的費(fèi)用屬于勞務(wù)報酬。

　　同時，根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第十四條第（一）款的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。由于該培訓(xùn)是分十幾次支付報酬，故，在支付勞務(wù)報酬時按照每月支付的費(fèi)用為一次所得。

　　B、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第56號第一條第（二）款的規(guī)定，每次支付的費(fèi)用如果是在4000元以內(nèi)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時以4000減去800元后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳；如果每次支付的費(fèi)用在4000元以上的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時以費(fèi)用的80%為應(yīng)納稅所得額，20000元以內(nèi)的部分適用20%的稅率預(yù)扣預(yù)繳。

　　C、根據(jù)《個人所得稅法》第九條規(guī)定，支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。故即使講師提出其自行繳納個稅的建議，貴司作為個稅扣繳義務(wù)人也應(yīng)該履行扣繳義務(wù)，為其代繳代扣個稅。

　　補(bǔ)充說明：上述講師費(fèi)用屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，且超過500元/次的，貴司應(yīng)該取得個人到稅務(wù)局代開的發(fā)票作為稅前扣除的憑證。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《個人所得稅法》

　　第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

　　《個人所得稅法實(shí)施條例》

　　第六條個人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個人所得的范圍：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　?。ǘ﹦趧?wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所。

　　第十四條個人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱每次，分別按照下列方法確定：

　?。ㄒ唬﹦趧?wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）

　　一、居民個人預(yù)扣預(yù)繳方法

　?。ǘ┛劾U義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

　　勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

　　減除費(fèi)用：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得毎次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；毎次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

　　應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見附件2《個人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

　　勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

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