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交易性金融資產(chǎn)持有期間如何影響財務報表

2022-08-31 綜合培訓 1682人瀏覽
老師回答
交易性金融資產(chǎn),更能反映理財產(chǎn)品的經(jīng)濟實質(zhì),特別是一些上市公司購買的結(jié)構(gòu)性存款余額較大時,更能使財務報表的使用者真實地去理解公司對于閑散自己的使用情況.同時,對于相應的結(jié)構(gòu)存款產(chǎn)生的理財收益,也可以從利潤表中,更直觀地去審閱.
1、買入交易性金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的交易費用,作為當期費用,從利潤表里扣除.
2、持有期間產(chǎn)生的利息或分紅,作為投資收益,加進利潤表的"投資收益"科目.
3、持有期間的公允價值變動,作為該項資產(chǎn)的當期損益,進入利潤表的"公允價值變動收益"科目,影響公司當期利潤.
4、當交易性金融資產(chǎn)處置或出售時,應當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益,加進利潤表的"投資收益"科目,而不再是放到"公允價值變動收益"科目.
可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務處理
(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時,應按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和,借記本科目(成本),貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"、"結(jié)算備付金"、"應交稅費"等科目.
(二)在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利,借記"銀行存款"科目,貸記本科目(公允價值變動).
對于收到的屬于取得可供出售金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利,借記"銀行存款"科目,貸記本科目(成本).
(三)資產(chǎn)負債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記本科目,貸記"資本公積--其他資本公積"科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄.
根據(jù)金融工具確認和計量準則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記"資產(chǎn)減值損失"科目,貸記本科目(減值準備).同時,按應從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計損失,借記"資產(chǎn)減值損失"科目,貸記"資本公積--其他資本公積"科目.
已確認減值損失的可供出售債務工具在隨后的會計期間公允價值上升的,應在原已計提的減值準備金額內(nèi),按恢復增加的金額,借記本科目,貸記"資產(chǎn)減值損失"科目.已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升的,應在原已計提的減值準備金額內(nèi),按恢復增加的金額,借記本科目,貸記"資本公積--其他資本公積"科目.
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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