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受托方代收代繳的消費稅計入成本嗎

2022-08-31 綜合培訓 1057人瀏覽
老師回答
不計入。因為消費稅是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)進行繳納,收回后直接用于銷售的不需要再繳納消費稅,所以加工環(huán)節(jié)收回的代收代繳的消費稅沒辦法繳納,進而計入委托加工的成本里繼續(xù)加工的,在收回后繼續(xù)加工的(加工后再銷售)是要繳納消費稅的,所以按規(guī)定準予抵扣受托方代收代繳的消費稅,所以要計入"應(yīng)繳稅費-應(yīng)交消費稅"的借方。
什么是消費稅?
消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱.是政府向消費品征收的稅項,可從批發(fā)商或零售商征收.消費稅是典型的間接稅.消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種.消費稅實行價內(nèi)稅,只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié),因為價款中已包含消費稅,因此不用再繳納消費稅,稅款最終由消費者承擔.消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人.
消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇.在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導消費方向,保證國家財政收入.
"消費稅是對特定貨物與勞務(wù)征收的一種間接稅,就其本質(zhì)而言,是特種貨物與勞務(wù)稅,而不是特指在零售(消費)環(huán)節(jié)征收的稅.消費稅之"消費",不是零售環(huán)節(jié)購買貨物或勞務(wù)之"消費"."----《深化財稅體制改革》
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅,應(yīng)分別情況迸行處理:
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的,對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅,通過"稅金及附加"科目核算;
(1)企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅
(2)企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面,按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅,應(yīng)計入有關(guān)的成本.例如,企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目,應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本.
借:固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸:應(yīng)繳稅費--應(yīng)交消費稅
(3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品,于委托方提貨時,由受托方代扣代繳稅款,受托方借記"應(yīng)收賬款"、"銀行存款"等科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅"科目.
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸:應(yīng)繳稅費--應(yīng)交消費稅
(4)委托加工應(yīng)稅消費品收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本,借記"委托加工材料"、"主營業(yè)務(wù)成本"、"自制半成品"等科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目.
委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,按規(guī)定允許抵扣的,委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅"科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"科目.
借:應(yīng)繳稅費--應(yīng)交消費稅
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
(5)企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時,應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本,借記"材料采購"等科目,貸記"銀行存款"等科目.
(6)交納當月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)繳稅費--應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款等
(7)企業(yè)收到返還消費稅,應(yīng)按實際收到的金額借記"銀行存款"科目,貸記"稅金及附加"科目
借:銀行存款等
貸:稅金及附加
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    2022-08-31 11:01 156人看過
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    2022-11-03 14:11 3263人看過
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    2022-11-03 14:11 3990人看過
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    2022-11-03 14:11 3396人看過
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    2022-11-03 14:11 3433人看過
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    2022-11-03 14:11 4620人看過
  • 費用掛賬憑證怎么做

    費用掛賬憑證怎么做

    反映往來掛帳的會計科目有應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)交款、專項應(yīng)付款等;企業(yè)常用的資產(chǎn)類科目為應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款;而其他應(yīng)收款主要反映和企業(yè)內(nèi)部職工的往來:如單位采購員出差借用差旅費;應(yīng)付賬款是企業(yè)購買貨物原材料,貨物已入庫,對方發(fā)票已到,但是本企業(yè)沒有付款。

    2022-11-03 14:11 3396人看過

張曉萌

碩士

高頓研究院

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