教育費附加減免會計分錄

2021-12-03 中級會計職稱 1571人瀏覽

老師回答

教育費附加減免會計分錄：

計提時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——教育費附加

減免時：

借：應(yīng)交稅費——教育費附加

貸：營業(yè)外收入

教育費附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算交納。

企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的教育費附加，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目。

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

教育費附加減免如何做賬務(wù)處理？

教育費附加減免的賬務(wù)處理分為兩種情況：

一、附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅來計提的，免稅情況下，實際繳納的增值稅為零。因此附加稅無需計提。

所以，實現(xiàn)銷售后，賬務(wù)處理如下：

1、計算增值稅

借：應(yīng)收賬款(銀行存款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

2、計提附加稅費

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

二、計算增值稅同時計提，免稅時作為營業(yè)外收入。

在實現(xiàn)銷售后，賬務(wù)處理如下：

1、計算增值稅

借：應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

2、計提附加稅費

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

免稅后，賬務(wù)處理具體如下：

1、免增值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入—補貼收入或稅收減免

2、同時，應(yīng)該免附加稅費

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸：營業(yè)外收入—補貼收入或稅收減免

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