應(yīng)交稅費憑證
應(yīng)交稅費憑證指的是計算應(yīng)交稅費記錄的憑證，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)，應(yīng)該寫到末級科目，比如“進項稅額”就是末級科目，也成為三級明細(xì)科目，填寫憑證時，有幾級科目，就要填寫幾級科目，不能省略。
應(yīng)交稅費包括
應(yīng)交稅費是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
應(yīng)交稅費會計分錄
(一)計入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費明細(xì)科目，注意：如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)，土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”，如果在處置固定資產(chǎn)就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”。
(二)計入管理費用
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金
(三)計入其他科目
1、企業(yè)所得稅
(1)預(yù)繳時：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
(2)匯算清繳時
借：應(yīng)前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
或相反分錄
2、個人所得稅
(1)計算時
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
(2)上交時
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
(四)增值稅有關(guān)的二級科目
1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2、應(yīng)交稅費——未交增值稅
(1)月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
(2)月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(3)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
(4)一般納稅人選擇簡易計稅，按征收率計算的增值稅記入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”核算。
3、應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
(1)凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;
(2)凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;
(3)全部調(diào)帳事項入帳后，若本科目余額在借方
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
(4)全部調(diào)帳事項入帳后，若本科目余額在貸方
a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。
b.若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。
4、應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
(1)轉(zhuǎn)出留抵時：
借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(2)以后允許抵扣時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
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