應(yīng)交所得稅的計算

2022-04-06 中級會計職稱 1479人瀏覽

老師回答

應(yīng)交所得稅的計算，企業(yè)向國家繳納的所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。依據(jù)稅法，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免除收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是一個稅收概念，它不同于企業(yè)的稅前會計利潤。在很多情況下，企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤與按稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額之間由于對收入、費用等確認(rèn)的時間和標(biāo)準(zhǔn)不同會產(chǎn)生差異。在繳納所得稅時，企業(yè)就應(yīng)按照稅法規(guī)定對稅前會計利潤進(jìn)行差異調(diào)整，調(diào)整為按稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額。

因此，企業(yè)計算的應(yīng)納稅所得額是以稅前會計利潤為基礎(chǔ)來確定的。應(yīng)納稅所得額乘以適用的所得稅稅率就是企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。

納稅調(diào)整項目，由于會計準(zhǔn)則和稅法兩者的目的不同，對企業(yè)收人、費用等項目確認(rèn)時間和標(biāo)準(zhǔn)也就不同。這樣，按照會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤與按稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。這些差異在計算應(yīng)納稅所得額時，需要在利潤總額的基礎(chǔ)上予以調(diào)整。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

所得稅費用的賬務(wù)處理：

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
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