企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在“應付債券”科目下設置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細科目核算。
企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。
在進行分拆時，應當先對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額。
發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
可轉(zhuǎn)換債券是債券的一種，它可以轉(zhuǎn)換為債券發(fā)行公司的股票，通常具有較低的票面利率。從本質(zhì)上講，可轉(zhuǎn)換債券是在發(fā)行公司債券的基礎上，附加了一份期權，并允許購買人在規(guī)定的時間范圍內(nèi)將其購買的債券按照某一固定價格或固定份數(shù)比例轉(zhuǎn)換成發(fā)行公司的股票。
分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券是一種特殊可轉(zhuǎn)債，他是在發(fā)行債券的同時附送一定數(shù)量的認股權證，然后分別上市交易，即債券和認股權證是分離的，債券到期歸還本息，認股權證如果行權，就等于發(fā)行了股票，行權方支付一筆對價購入發(fā)行方股票，發(fā)行方取得發(fā)行收入；如果未行權，或者過了行權期后認股權證就作廢了。
一、對于普通的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行時的收款可以看做是兩部分構成，負債成分和權益成分。處理過程如下：
1、根據(jù)負債成分的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算出負債成分的公允價值，按照面值計入"應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）“，面值與公允價的差額計入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”。實際的發(fā)行價款減去負債成分的公允價值即可得到權益成分的公允價值，計入“其他權益工具”科目。
2、發(fā)行可轉(zhuǎn)債產(chǎn)生的發(fā)行費用根據(jù)負債成分和權益成分的公允價值比例進行分配。負債成分分配到的發(fā)行費用調(diào)減應付債券的賬面價值，計入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”。權益成分分攤的發(fā)行費用調(diào)減權益成分公允“其他權益工具”。
3、轉(zhuǎn)股前，可轉(zhuǎn)公司債券負債成份應按照一般公司債券進行相同的會計處理，即根據(jù)債券攤余成本乘上實際利率確定利息費用計入“財務費用”或相關資產(chǎn)賬戶，根據(jù)債券面值乘以票面利率確定實際應支付的利息計入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（應計利息）”或者“應付利息”賬戶，二者之間的差額作為利息調(diào)整進行攤銷，計入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”賬戶。權益部分不需要進行后續(xù)處理。值得注意的是，負債成分用實際利率法進行后續(xù)計量時使用的實際利率和之前計算負債成分未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時使用的實際利率并不是一回事，因為分攤發(fā)行費用后，負債成分的賬面價值降低了，所以后續(xù)計量時使用的實際利率會比之前的實際利率高一點，需要利用插值法重新計量。
4、投資人到期行使債券的轉(zhuǎn)換權。債權發(fā)行方應按合同約定的條件計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)債券成分賬面價值包括“應付債券——面值、利息調(diào)整”（如果是到期行權則利息調(diào)整全部被攤銷，不會出現(xiàn)），結(jié)轉(zhuǎn)權益成分的賬面價值“其他權益工具”，如果有未支付的利息則將“應付股利”也轉(zhuǎn)出，與“股本”的差額計入“資本公積——股本溢價”賬戶。
5、發(fā)行方贖回可轉(zhuǎn)債。支付的贖回價加上支付的手續(xù)費在可轉(zhuǎn)債贖回時負債成份與權益成份的賬面價值進行分配，分配至權益部分的金額與贖回時權益部分賬面價值的差額應計入權益，具體應計入“資本公積——股本溢價”；分配至債務部分的金額與贖回時債務部分賬面價值的差額則計入當期損益（有說計入“財務費用”也有說計入“營業(yè)外收入/營業(yè)外支出”的，這里不確定）。
二、對于分離交易的可轉(zhuǎn)債
認股權證持有人到期沒有行權，發(fā)行企業(yè)應當在認股權到期時將原計入“其他權益工具”的部分轉(zhuǎn)入“資本公積——股本溢價”。行權的話轉(zhuǎn)入“股本”和“資本公積——股本溢價”。債權部分參照正常的應付債券到期還本付息即可。
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