資金負債也稱為借入資金，是指企業(yè)通過商業(yè)信用、銀行借款、發(fā)行債券等方式籌集的資金屬于負債，到期要償還其本金和利息。
負債資金是指企業(yè)利用發(fā)行債券、銀行借款等方式籌集的資金，代表了對企業(yè)的債權(quán)，有時也叫做借入資本或借人資金。
負債資金的籌集
負債資金是企業(yè)全部資本的重要組成部分。從籌資的角度來看，負債資金就是借入資金，是企業(yè)向銀行、其他金融機構(gòu)、其他企業(yè)單位以及個人借入的資金。由于借人資金的出資人是企業(yè)的債權(quán)人，所以，負債資金籌資也稱為債權(quán)性籌資。負債籌資方式主要有銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、融資租賃、商業(yè)信用等。
一、銀行借款
銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)借入的需要還本付息的款項。銀行借款是企業(yè)籌集負債資金的一種主要的籌資方式。銀行借款按照借款期限的長短分為短期銀行借款和長期銀行借款兩大類。短期銀行借款主要解決企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)中的資金需求，有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款等。長期銀行借款主要是解決企業(yè)購建長期資產(chǎn)的資金需要，有固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科研開發(fā)借款以及進口設(shè)備的國內(nèi)配套借款等。
(一)短期銀行借款
短期銀行借款是指企業(yè)向銀行以及其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的借款。短期銀行借款具有籌資效率高、靈活性強的特點，因而能迅速滿足企業(yè)短期資金的需要。按照國際慣例，短期銀行借款通常分為無擔(dān)保貸款(即信用貸款)和有擔(dān)保貸款兩大類。
1．無擔(dān)保貸款
無擔(dān)保貸款是貸款企業(yè)以其良好的信用素質(zhì)和優(yōu)越地位，作為到期償付貸款本息保證而獲得的貸款，亦稱為信用貸款。
商業(yè)銀行向企業(yè)提供無擔(dān)保貸款，往往附帶一定的信用條件，以增強貸款的安全性。無擔(dān)保貸款的信用條件主要有以下幾種：
(1)信用額度。信用額度是銀行向客戶提供無擔(dān)保貸款的最高限額。在此限額內(nèi)企業(yè)可以靈活機動地依據(jù)自身的實際需要簽發(fā)正式期票辦理借款。信用額度的有效期通常為一年，借款人超過信用額度繼續(xù)向銀行借款，銀行將不予辦理。由于銀行不負有向企業(yè)提供信用額度的法律義務(wù)，一旦企業(yè)違約或信譽趨于惡化，即使銀行已同意的信用額度尚有結(jié)余，銀行也可以自行中止提供貸款。因此，信用額度并不是企業(yè)一項長期穩(wěn)定的資金來源。
(2)周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行在法律上有義務(wù)向借款企業(yè)提供超過某一最高限度的信貸額。在協(xié)議有效期內(nèi)(通常為一年)，只要企業(yè)借款總額未超過規(guī)定的限額，就可以持續(xù)地循環(huán)借還。但借款企業(yè)享受周轉(zhuǎn)貸款協(xié)定的同時，通常要對貸款限額的未使用部分，向銀行支付一定比例的承諾費，以補償銀行的機會損失。
(3)補償性余額。補償性余額是銀行要求借款人在銀行中保留一定數(shù)額的最低存款余額(通常為貸款限額的10％～20％)，其目的是為了降低銀行貸款風(fēng)險，補償其可能遭受的損失。對借款企業(yè)來講，補償性余額使借款人實際使用的資金減少，因而會提高借款的實際利率，加重了借款企業(yè)的利息負擔(dān)。
2．短期有擔(dān)保貸款
以借款企業(yè)財產(chǎn)作為借款本息償還保證的貸款，稱為有擔(dān)保貸款。銀行為了降低貸款風(fēng)險，除了要以借款企業(yè)的信譽(資信)作保證外，還要求相應(yīng)的財產(chǎn)價值作保證。作為短期銀行貸款擔(dān)保的財產(chǎn)主要有應(yīng)收賬款、商業(yè)匯票、存貨以及其他短期有價證券等；而長期有價證券和不動產(chǎn)，通常應(yīng)作為長期貸款的擔(dān)保物。貸款銀行對借款人擔(dān)保財產(chǎn)最為關(guān)注的問題，其一是擔(dān)保財產(chǎn)價值的確定，其二是取得擔(dān)保財產(chǎn)權(quán)益的保證。因此，貸款銀行不僅要根據(jù)貸款企業(yè)提供的資料對擔(dān)保財產(chǎn)的變現(xiàn)能力、變現(xiàn)期限以及現(xiàn)行市價等進行詳細分析和實地考察，一般在抵押品實際市價的80％以內(nèi)確定貸款額度，而且還需要同借款者就抵押品簽訂有關(guān)保證協(xié)議，并報有關(guān)政府部門備案，以取得擔(dān)保財產(chǎn)的優(yōu)先求償權(quán)。
(1)應(yīng)收賬款擔(dān)保貸款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動性最大的資產(chǎn)之一，因而比較適于作為短期銀行貸款的擔(dān)保品。應(yīng)收賬款作為貸款擔(dān)保品后，抵押借款企業(yè)僅對應(yīng)收賬款保持名義上的所有權(quán)，而貸款銀行則擁有其置留權(quán)和追索權(quán)，但應(yīng)收賬款的拖欠和壞賬風(fēng)險仍然由借款企業(yè)承擔(dān)。貸款銀行在對借款企業(yè)提交的應(yīng)收賬款清單進行認真審核的基礎(chǔ)上，一般按照應(yīng)收賬款面值的50％～80％之問核定貸款數(shù)額。
(2)商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款。商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款是企業(yè)將持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)交付貼現(xiàn)銀行兌取現(xiàn)金。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后，收款人將商品交易購銷雙方的商業(yè)信用，轉(zhuǎn)化成銀行信用。其實質(zhì)是企業(yè)將所持有的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)銀行，銀行按規(guī)定收取一定的貼現(xiàn)息，企業(yè)就可以得到按照應(yīng)收票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)息后的貼現(xiàn)貸款。貼現(xiàn)銀行仍擁有對貼現(xiàn)企業(yè)的追索權(quán)，即當(dāng)應(yīng)收票據(jù)承兌人到期無力付款時，貼現(xiàn)銀行將應(yīng)收票據(jù)退還給貼現(xiàn)企業(yè)，并將貼現(xiàn)款轉(zhuǎn)為逾期貸款。可見，貼現(xiàn)企業(yè)仍然要承擔(dān)應(yīng)收票據(jù)的違約風(fēng)險，在會計上稱應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)為“或有負債”，并應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露。
(3)存貨擔(dān)保貸款。與固定資產(chǎn)相比，存貨是流動性較強的資產(chǎn)，也可以設(shè)作短期借款的擔(dān)保物，但并非所有存貨都可以設(shè)作借款的擔(dān)保物。為了降低貸款風(fēng)險，貸款銀行不僅要求借款企業(yè)提供有市場銷路且易于變現(xiàn)的存貨作為擔(dān)保品，而且通常按照擔(dān)保存貨價值的一定百分比核發(fā)貸款數(shù)額。貸款銀行接受存貨作擔(dān)保品，并非親自變賣這些存貨，而是當(dāng)借款企業(yè)一旦拖欠違約，可以拍賣抵押品所得價款足以抵償貸款本息。我國企業(yè)的臨時借款就具有存貨擔(dān)保貸款的性質(zhì)。臨時借款是企業(yè)因集中或提前到貨等原因以提貨單據(jù)為擔(dān)保品而向銀行取得的借款。
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