遞延所得稅負(fù)債怎么算出來

2021-11-22 中級會計職稱 1773人瀏覽

老師回答

遞延所得稅負(fù)債是應(yīng)納稅暫時性差異，計算出其本期余額后與上期余額作差，就可以得到發(fā)生額，再乘以轉(zhuǎn)回期的所得稅率，即可計算得出相應(yīng)遞延所得稅。

遞延所得稅負(fù)債計算公式：

遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)的賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率。

在未來期間計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時性差異，計入“遞延所得稅負(fù)債”。

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

遞延所得稅費用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的三種情形（假設(shè)所得稅稅率均為25%）

（1）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整所得稅費用

甲公司于2015年12月31日購入一項環(huán)保設(shè)備，取得成本為200萬元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。則2016年末資產(chǎn)的賬面價值為180萬元（200－20），其計稅基礎(chǔ)為160萬元（200－40），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元（20×25%）。

借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5（將來應(yīng)多交所得稅）

（2）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整其他綜合收益等

與直接計入其他綜合收益等的交易或事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入其他綜合收益等。在實務(wù)中，比較常見的是因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。

（3）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整商譽

非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽。

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