存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回是什么

2021-10-08 中級會計職稱 729人瀏覽

老師回答

存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回是因為之前導(dǎo)致存貨發(fā)生減值的原因消失，需要把之前計提的存貨跌價準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。
轉(zhuǎn)回的分錄是：

借：存貨跌價準(zhǔn)備，

貸：資產(chǎn)減值損失。

轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備對所得稅納稅調(diào)整是否有影響？

是有影響的。會計上以計提減值后的存貨賬面結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，同時確認(rèn)銷售收入。企業(yè)所得稅中以存貨取得成本確認(rèn)銷售成本，兩者之間存在差額，即原計提的存貨跌價準(zhǔn)備。會計上處理為轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。該項對所得稅費用沒有影響，但會涉及到當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。

稅法規(guī)定《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定：企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間，資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)所以對存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回納稅調(diào)減?

價值恢復(fù)、轉(zhuǎn)讓處置存貨時要進(jìn)行納稅調(diào)減

提取了跌價準(zhǔn)備的存貨因價值回升,需要對提取的存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回,根據(jù)會計準(zhǔn)則,應(yīng)該減少"存貨跌價準(zhǔn)備",并同時減少"資產(chǎn)減值損失".資產(chǎn)減值損失屬于利潤表中損失科目,"資產(chǎn)減值損失"損失的減少直接影響了稅前利潤.因為轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備在提取年度已經(jīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增,未在企業(yè)所得稅前扣除.現(xiàn)在轉(zhuǎn)回是資產(chǎn)減值損失的減少,又增加了本年的利潤,所以應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)減.

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